應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
（一）收入總額的界定（P432）
（二）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金和損失（P434）
【例題】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有（?。?。
A.消費(fèi)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.土地增值稅
【答案】ABD
1.借款利息支出
（1）金融機(jī)構(gòu)
（2）非金融機(jī)構(gòu)
2.計(jì)稅工資
3.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
（1）職工福利費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除
（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的2%計(jì)算扣除
（3）職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的1.5%計(jì)算扣除
4.捐贈(zèng)
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（ ）。
A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)
B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)
C.納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)
D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
【答疑編號(hào)11110204：針對(duì)該題提問】
【答案】D
5.保險(xiǎn)費(fèi)用（P435） 考試大為你加油
（1）納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（2）保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
6.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（P435）
（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。
（2）融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。
7.準(zhǔn)備金
納稅人按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予扣除。
8.納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2001年多選題）
9.納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。
10.納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
（三）不得扣除的項(xiàng)目（P436）
（1）資本性支出、無形資產(chǎn)開發(fā)支出
（2）違法經(jīng)營的罰款、被沒收財(cái)物的損失
（3）稅收滯納金、罰金、罰款
（4）贊助支出
（5）貸款擔(dān)保
【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（?。?。
A.繳納的消費(fèi)稅
B.繳納的稅收滯納金
C.贊助支出
D.繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】AD
【例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有（ ）。
A.支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用
C.購建固定資產(chǎn)的費(fèi)用
D.融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金
【答案】CD
（四）納稅期限（P438）
我國的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法。
1.納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
（一）收入總額的界定（P432）
（二）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金和損失（P434）
【例題】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有（?。?。
A.消費(fèi)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.土地增值稅
【答案】ABD
1.借款利息支出
（1）金融機(jī)構(gòu)
（2）非金融機(jī)構(gòu)
2.計(jì)稅工資
3.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
（1）職工福利費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除
（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的2%計(jì)算扣除
（3）職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的1.5%計(jì)算扣除
4.捐贈(zèng)
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（ ）。
A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)
B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)
C.納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)
D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
【答疑編號(hào)11110204：針對(duì)該題提問】
【答案】D
5.保險(xiǎn)費(fèi)用（P435） 考試大為你加油
（1）納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（2）保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
6.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（P435）
（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。
（2）融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。
7.準(zhǔn)備金
納稅人按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予扣除。
8.納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2001年多選題）
9.納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。
10.納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
（三）不得扣除的項(xiàng)目（P436）
（1）資本性支出、無形資產(chǎn)開發(fā)支出
（2）違法經(jīng)營的罰款、被沒收財(cái)物的損失
（3）稅收滯納金、罰金、罰款
（4）贊助支出
（5）貸款擔(dān)保
【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（?。?。
A.繳納的消費(fèi)稅
B.繳納的稅收滯納金
C.贊助支出
D.繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】AD
【例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的有（ ）。
A.支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用
C.購建固定資產(chǎn)的費(fèi)用
D.融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金
【答案】CD
（四）納稅期限（P438）
我國的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法。
1.納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。