進(jìn)口關(guān)稅
第五章 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納和計(jì)算
一、關(guān)稅
※關(guān)稅的概念：
1、關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、關(guān)稅的征稅主體是國家及代表國家的海關(guān)。
3、征稅的對象是：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。
（一）進(jìn)口關(guān)稅
1、含義：是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。
2、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)征方法
（1）從價(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
※價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
（2）從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如說重量、數(shù)量、容量等）。
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
（3）復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種，按兩種稅率合并計(jì)征。
采用此稅率的貨物有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等
（4）滑準(zhǔn)稅
※當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對劃準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
當(dāng)關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
3、進(jìn)口關(guān)稅的種類
（1）進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。
（2）進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。
進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。
只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。
（二）出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。
（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅
1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，按月征收稅款。
2、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
3、計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過15天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過15天的，免予計(jì)征。
公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）
每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
(一)增值稅
1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：
①糧食、實(shí)用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅）
③圖書、報(bào)紙、雜志（圖書）
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
(二)消費(fèi)稅
1、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征
3、征收的范圍：
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：
第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）
第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）
第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、）
第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）
另外進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。
三、船舶噸稅
1、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率
2、征收范圍：（重要考點(diǎn)）
①在我國港口行使的外國籍船舶
②外商租用（程租除外）的中國籍船舶
③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶
④我國租用的外國籍國際航行船舶
3、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天。
4、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。
四、稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。
2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材262
（二）征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容）：參見教材299
1、在實(shí)際計(jì)算納稅期，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。
2、繳納期限的后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日過后的第一個(gè)工作日。
3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。
4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。
例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日
答案：C
2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。
3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)遲于( )到指定的銀行繳納關(guān)稅。
A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日
答案：B
解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人遲于10月15日（周二）繳納稅款。
4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)遲于（ ）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。
A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。
單選題（06年考題）
海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人遲應(yīng)繳納稅款的日期是（ ）。
A．4月30日 B．5月2日 C．5月8日 D．5月9日
答案：C
我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)
第二節(jié) 進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格的審定
一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)
1、含義：
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是海關(guān)對進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估價(jià)的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額的基礎(chǔ)。
2、海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（分為三個(gè)層次）
（1）法律層次：《海關(guān)法》
（2）行政法規(guī)層次：《關(guān)稅條例》
（3）部門規(guī)章層次：《審價(jià)辦法》、《征管辦法》
二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（重點(diǎn)）
（一）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的審定：
估價(jià)方法：有6種
1、成交價(jià)格法
2、相同貨物成交價(jià)格方法
3、類似貨物成交價(jià)格方法
4、倒扣價(jià)格方法
5、計(jì)算價(jià)格方法
6、合理方法
這6種方法必須依次使用。經(jīng)海關(guān)同意，倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法可以顛倒使用。
1、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法：（重要考點(diǎn)，理解掌握）
（1）完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
（2）成交價(jià)格：
是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。
成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
（3）成交價(jià)格的調(diào)整因素（非常重要的考點(diǎn)）
★計(jì)入因素（也叫計(jì)入項(xiàng)目）：
①除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用
傭金分為：購貨傭金和銷售傭金
購貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭金（賣方傭金）要計(jì)入完稅價(jià)格。
②與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)
③包裝費(fèi)
④協(xié)助的價(jià)值
⑤特許權(quán)使用費(fèi)
⑥返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益
上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價(jià)值計(jì)入到完稅價(jià)格中，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：
①由買方負(fù)擔(dān)
②未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中
③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料
★扣除項(xiàng)目（不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目）
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用：如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
③進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收
④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用
⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用
★（4）、成交價(jià)格本身須滿足的條件（重要考點(diǎn)）
成交價(jià)格必須滿足以下四個(gè)條件，否則不能適用成交價(jià)格方法
①買方對進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制
②貨物的價(jià)格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或因素的影響
③賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量化的數(shù)據(jù)。
④買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格。
2、相同或類似貨物成交價(jià)格法
不能夠采用成交價(jià)格方法，按照順序考慮采用相同或類似進(jìn)口貨物的成交價(jià)格方法。
（1）“相同貨物”：
指進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。
“類似貨物”：
指與進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。
（2）時(shí)間要素
指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口，同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口指：進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi)。
（3）運(yùn)用
首先應(yīng)用和進(jìn)口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的成交價(jià)格
應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價(jià)格
3、倒扣價(jià)格法
（1）概念：倒扣價(jià)格法是以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格。
（2）用以倒扣的上述銷售價(jià)格應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（記憶）
①在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格
②按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格
③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格
④向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價(jià)格
⑤按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量大
（3）倒扣價(jià)格方法的核心要素
①按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售
②時(shí)間要素
③合計(jì)的貨物銷售總量大
（4）倒扣價(jià)格方法必須的倒扣項(xiàng)目：（記憶）
①在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。
③進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。
④加工增值額。
4、計(jì)算價(jià)格法
以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。
計(jì)算價(jià)格法為第5種估價(jià)方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格方法可以與倒扣價(jià)格方法顛倒順序使用。
5、合理方法
當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面5種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。
合理估價(jià)方法，實(shí)際上不是一種具體的估價(jià)方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。運(yùn)用合理方法估價(jià)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價(jià)方法。
（二）、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的審定參見教材（理解掌握，重要考點(diǎn)）
1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價(jià)方法：
（1）進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（2）進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（3）來料加工進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（4）加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。
2．出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià)辦法
（1）出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（2）出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。
3．保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)辦法
（1）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（2）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（3）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（4）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。
（5）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品（包括殘次品）、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價(jià)格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按照合理的方法審查確定。
4．從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物估價(jià)方法，以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
5．出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法
海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格
6．出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法
海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。
7．暫時(shí)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。
8．租賃進(jìn)口貨物的估價(jià)方法
（1）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入。
（2）留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。
（3）納稅義務(wù)人申請性繳納稅款的，可以選擇申請按照規(guī)定估價(jià)方法確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。
9．減免稅貨物的估價(jià)方法
特定減免稅貨物如果有特殊情況，經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
10．無成交價(jià)格貨物的估價(jià)方法
11．軟件介質(zhì)的估價(jià)方法
（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算
1．運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。
2、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。無法確定時(shí)，海關(guān)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
3、郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（了解）
4、邊境口岸運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（了解）
三、出口貨物完稅價(jià)格的審定：
（一）出口貨物的完稅價(jià)格：
由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）出口貨物的成交價(jià)格：
指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價(jià)款總額。
（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用（考點(diǎn)）
1、出口關(guān)稅
2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
3、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金
（四）出口貨物其他估價(jià)方法（了解）
出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式：
出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅
=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)
四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序
（一）海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序
納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì)疑通知書之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。除特殊情況外，延期不得超過10個(gè)工作日。
（二）價(jià)格磋商程序
納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書”之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。
（三）海關(guān)不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商的情形
（1）同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；
（2）進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的；
（3）進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的；
五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)
第五章 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納和計(jì)算
一、關(guān)稅
※關(guān)稅的概念：
1、關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、關(guān)稅的征稅主體是國家及代表國家的海關(guān)。
3、征稅的對象是：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。
（一）進(jìn)口關(guān)稅
1、含義：是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。
2、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)征方法
（1）從價(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
※價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
（2）從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如說重量、數(shù)量、容量等）。
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
（3）復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種，按兩種稅率合并計(jì)征。
采用此稅率的貨物有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等
（4）滑準(zhǔn)稅
※當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對劃準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
當(dāng)關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
3、進(jìn)口關(guān)稅的種類
（1）進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。
（2）進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。
進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。
只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。
（二）出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。
（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅
1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，按月征收稅款。
2、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
3、計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過15天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過15天的，免予計(jì)征。
公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）
每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
(一)增值稅
1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：
①糧食、實(shí)用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅）
③圖書、報(bào)紙、雜志（圖書）
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
(二)消費(fèi)稅
1、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征
3、征收的范圍：
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：
第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）
第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）
第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、）
第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）
另外進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。
三、船舶噸稅
1、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率
2、征收范圍：（重要考點(diǎn)）
①在我國港口行使的外國籍船舶
②外商租用（程租除外）的中國籍船舶
③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶
④我國租用的外國籍國際航行船舶
3、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天。
4、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。
四、稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。
2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材262
（二）征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容）：參見教材299
1、在實(shí)際計(jì)算納稅期，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。
2、繳納期限的后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日過后的第一個(gè)工作日。
3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。
4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。
例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日
答案：C
2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。
3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)遲于( )到指定的銀行繳納關(guān)稅。
A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日
答案：B
解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人遲于10月15日（周二）繳納稅款。
4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)遲于（ ）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。
A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。
單選題（06年考題）
海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人遲應(yīng)繳納稅款的日期是（ ）。
A．4月30日 B．5月2日 C．5月8日 D．5月9日
答案：C
我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)
第二節(jié) 進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格的審定
一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)
1、含義：
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是海關(guān)對進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估價(jià)的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額的基礎(chǔ)。
2、海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（分為三個(gè)層次）
（1）法律層次：《海關(guān)法》
（2）行政法規(guī)層次：《關(guān)稅條例》
（3）部門規(guī)章層次：《審價(jià)辦法》、《征管辦法》
二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（重點(diǎn)）
（一）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的審定：
估價(jià)方法：有6種
1、成交價(jià)格法
2、相同貨物成交價(jià)格方法
3、類似貨物成交價(jià)格方法
4、倒扣價(jià)格方法
5、計(jì)算價(jià)格方法
6、合理方法
這6種方法必須依次使用。經(jīng)海關(guān)同意，倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法可以顛倒使用。
1、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法：（重要考點(diǎn)，理解掌握）
（1）完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
（2）成交價(jià)格：
是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。
成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
（3）成交價(jià)格的調(diào)整因素（非常重要的考點(diǎn)）
★計(jì)入因素（也叫計(jì)入項(xiàng)目）：
①除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用
傭金分為：購貨傭金和銷售傭金
購貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭金（賣方傭金）要計(jì)入完稅價(jià)格。
②與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)
③包裝費(fèi)
④協(xié)助的價(jià)值
⑤特許權(quán)使用費(fèi)
⑥返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益
上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價(jià)值計(jì)入到完稅價(jià)格中，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：
①由買方負(fù)擔(dān)
②未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中
③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料
★扣除項(xiàng)目（不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目）
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用：如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
③進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收
④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用
⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用
★（4）、成交價(jià)格本身須滿足的條件（重要考點(diǎn)）
成交價(jià)格必須滿足以下四個(gè)條件，否則不能適用成交價(jià)格方法
①買方對進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制
②貨物的價(jià)格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或因素的影響
③賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量化的數(shù)據(jù)。
④買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格。
2、相同或類似貨物成交價(jià)格法
不能夠采用成交價(jià)格方法，按照順序考慮采用相同或類似進(jìn)口貨物的成交價(jià)格方法。
（1）“相同貨物”：
指進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。
“類似貨物”：
指與進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。
（2）時(shí)間要素
指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口，同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口指：進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi)。
（3）運(yùn)用
首先應(yīng)用和進(jìn)口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的成交價(jià)格
應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價(jià)格
3、倒扣價(jià)格法
（1）概念：倒扣價(jià)格法是以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格。
（2）用以倒扣的上述銷售價(jià)格應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（記憶）
①在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格
②按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格
③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格
④向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價(jià)格
⑤按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量大
（3）倒扣價(jià)格方法的核心要素
①按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售
②時(shí)間要素
③合計(jì)的貨物銷售總量大
（4）倒扣價(jià)格方法必須的倒扣項(xiàng)目：（記憶）
①在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。
③進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。
④加工增值額。
4、計(jì)算價(jià)格法
以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。
計(jì)算價(jià)格法為第5種估價(jià)方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格方法可以與倒扣價(jià)格方法顛倒順序使用。
5、合理方法
當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面5種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。
合理估價(jià)方法，實(shí)際上不是一種具體的估價(jià)方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。運(yùn)用合理方法估價(jià)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價(jià)方法。
（二）、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的審定參見教材（理解掌握，重要考點(diǎn)）
1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價(jià)方法：
（1）進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（2）進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（3）來料加工進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（4）加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。
2．出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià)辦法
（1）出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（2）出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。
3．保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)辦法
（1）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（2）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（3）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
（4）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。
（5）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品（包括殘次品）、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價(jià)格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按照合理的方法審查確定。
4．從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物估價(jià)方法，以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
5．出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法
海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格
6．出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法
海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。
7．暫時(shí)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。
8．租賃進(jìn)口貨物的估價(jià)方法
（1）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入。
（2）留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。
（3）納稅義務(wù)人申請性繳納稅款的，可以選擇申請按照規(guī)定估價(jià)方法確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。
9．減免稅貨物的估價(jià)方法
特定減免稅貨物如果有特殊情況，經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
10．無成交價(jià)格貨物的估價(jià)方法
11．軟件介質(zhì)的估價(jià)方法
（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算
1．運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。
2、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。無法確定時(shí)，海關(guān)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
3、郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（了解）
4、邊境口岸運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（了解）
三、出口貨物完稅價(jià)格的審定：
（一）出口貨物的完稅價(jià)格：
由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）出口貨物的成交價(jià)格：
指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價(jià)款總額。
（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用（考點(diǎn)）
1、出口關(guān)稅
2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
3、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金
（四）出口貨物其他估價(jià)方法（了解）
出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式：
出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅
=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)
四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序
（一）海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序
納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì)疑通知書之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。除特殊情況外，延期不得超過10個(gè)工作日。
（二）價(jià)格磋商程序
納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書”之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。
（三）海關(guān)不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商的情形
（1）同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；
（2）進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的；
（3）進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的；
五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)