初級會計實務(wù):信用證保證金存款復(fù)習(xí)資料

信用證保證金存款:信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
    1、企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
    借：其他貨幣資金――信用證保證金
    貸：銀行存款
    2、企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：
    借：材料采購(原材料、庫存商品等)
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
    貸：其他貨幣資金-信用證保證金
    3、將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時：
    借：銀行存款
    貸：其他貨幣資金-信用證保證金
    (五)存出投資款
    存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。
    1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：
    借：其他貨幣資金-存出投資款
    貸：銀行存款
    2、購買股票、債券等：
    借：交易性金融資產(chǎn)等
    貸：其他貨幣資金-存出投資款
    例題：
    1.甲股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買短期內(nèi)出售的有價證券。
    借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
    貸：銀行存款 1000000
    2.用存出投資款1000000元購入股票
    借：交易性金融資產(chǎn) 1000000
    貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000