稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人委托代為辦理各項涉稅事宜行為的總稱。在現(xiàn)代社會經濟條件下，稅務代理業(yè)的產生和發(fā)展有其客觀性和必然性。目前，稅務代理行業(yè)在國外已經發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)，以歐洲為例，稅務咨詢業(yè)的產值占到國民生產總值的近一個百分點，在美國，稅收咨詢業(yè)年產值在1000億美元左右，在日本，注冊稅務師的數(shù)量達7萬多人。我國的稅務代理業(yè)是隨著社會主義市場經濟體制的建立而發(fā)展起來的一項新興事業(yè)，其產生和發(fā)展壯大，對于加強稅收管理，保證國家財政收入，維護稅收和經濟秩序，都有著積極的意義，如何借此機遇建立規(guī)范完善的稅務代理制度，以促進稅收征管效率更是當務之急。但從我國代理市場發(fā)展的現(xiàn)狀看,明顯與預期相去甚遠，主要存在以下一些問題：
一、在稅務代理資格認定和稅務代理人確認的管理方面存在很大漏洞稅務代理是一項政策性強、受法律約束較強的工作，因此受托代理機構及代理人的資格認定，未經國家稅務總局及其授權部門確認批準，所有機構不得從事稅務代理。稅務代理專業(yè)人員必須經嚴格考試取得中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書并由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注冊登記方可從事代理業(yè)務。就目前我國國情而言，具有正規(guī)資格的稅務代理人稀缺，因此，國家規(guī)定持有律師、注冊會計師資格證書者可申請免于參加注冊稅務師的統(tǒng)一考試，只需提供從事過稅務工作，進行過稅務培訓或具有相應能力的證明，履行登記注冊手續(xù)即可從事稅務代理業(yè)務。這一標準顯然遠遠低于社會主義市場經濟條件下，稅務代理人應具備的執(zhí)業(yè)資格標準。另外，在實際工作中，稅務機關工作人員很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內部人員還是代理人員，很多沒有代理資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務代理業(yè)務。有的地區(qū)在確認代理人資格管理方面，沒有明確的標準和規(guī)定；有的部門，在代理人前來辦理涉稅事宜時，不是承認注冊稅務師管理機構的注冊登記，而是認可工商局發(fā)放的代理證件。
二、稅務代理定位不清稅務代理是市場經濟社會分工細化的產物，是納稅人、代理者和稅務機關協(xié)同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業(yè)務有主要以下幾項：稅務咨詢、代理記帳、代理納稅、稅收籌劃、稅務機關賦予和交辦的其他事宜。稅務代理作為市場服務行為，必須嚴格從事上述涉稅市場業(yè)務，按照獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)要求，遵照國家稅法和相關法律法規(guī)的規(guī)定，以優(yōu)質的服務為納稅人辦理涉稅事項，并承擔相應的法律責任。盡管從1999年8月以來，對稅務代理行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到，這些稅務代理公司和稅務部門之間，在某種程度上還存在著千絲萬縷的聯(lián)系，有的人甚至把稅務代理公司稱作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務代理公司定位不清，對稅收籌劃這一概念的曲解問題。稅務籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務代理要遵守合法和有效的原則，這是稅務代理取得成功的基本前提。稅務代理機構應該做到既要維護國家法律，指導企業(yè)依法納稅，又要保護納稅人的合法權益。
三、從事稅務代理業(yè)務的人員良莠不齊從事稅務代理業(yè)務的人才需要具備至少以下四項相關素質：1、具有獨立、公正的中介職業(yè)立場。2、具有較強的會計、審計方面的業(yè)務能力。3、通曉國家有關稅務方面的法律、法規(guī)和政策。4、具有廣博、豐富的經濟領域知識。但經調查顯示，大量規(guī)模較小的工商稅務代理公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關政府部門有各種各樣的關系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數(shù)沒有代理資格，聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映出了我國的稅務代理業(yè)無論在機構規(guī)模，職業(yè)人員的素質，還是管理制度方面，都與國家要求相距甚遠，難以適應經濟形式發(fā)展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環(huán)境。盡管稅務代理行業(yè)中存在這樣那樣的問題，但同時，我們也應清楚地看到：稅務代理作為征管改革的重要內容之一，其發(fā)展趨勢不可阻擋，其發(fā)展道路是在曲折中前進的，其發(fā)展結果使是有利于我國稅收事業(yè)和經濟改革的。新《征收管理法》中明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。此外，國家還明確了加快稅務代理工作規(guī)范與發(fā)展的政策導向。因此，稅務代理服務的深入開展，不僅有利于降低納稅人的納稅成本，而且有利于提高稅務部門的征管效率。稅收征管改革的深化要求稅務代理行業(yè)承擔更多的工作和任務。面對現(xiàn)實中存在的問題和加入WTO的競爭挑戰(zhàn)，我們認為，完善稅務代理應該從以下幾個方面入手：
一、在稅務代理資格認定和稅務代理人確認的管理方面存在很大漏洞稅務代理是一項政策性強、受法律約束較強的工作，因此受托代理機構及代理人的資格認定，未經國家稅務總局及其授權部門確認批準，所有機構不得從事稅務代理。稅務代理專業(yè)人員必須經嚴格考試取得中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書并由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注冊登記方可從事代理業(yè)務。就目前我國國情而言，具有正規(guī)資格的稅務代理人稀缺，因此，國家規(guī)定持有律師、注冊會計師資格證書者可申請免于參加注冊稅務師的統(tǒng)一考試，只需提供從事過稅務工作，進行過稅務培訓或具有相應能力的證明，履行登記注冊手續(xù)即可從事稅務代理業(yè)務。這一標準顯然遠遠低于社會主義市場經濟條件下，稅務代理人應具備的執(zhí)業(yè)資格標準。另外，在實際工作中，稅務機關工作人員很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內部人員還是代理人員，很多沒有代理資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務代理業(yè)務。有的地區(qū)在確認代理人資格管理方面，沒有明確的標準和規(guī)定；有的部門，在代理人前來辦理涉稅事宜時，不是承認注冊稅務師管理機構的注冊登記，而是認可工商局發(fā)放的代理證件。
二、稅務代理定位不清稅務代理是市場經濟社會分工細化的產物，是納稅人、代理者和稅務機關協(xié)同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業(yè)務有主要以下幾項：稅務咨詢、代理記帳、代理納稅、稅收籌劃、稅務機關賦予和交辦的其他事宜。稅務代理作為市場服務行為，必須嚴格從事上述涉稅市場業(yè)務，按照獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)要求，遵照國家稅法和相關法律法規(guī)的規(guī)定，以優(yōu)質的服務為納稅人辦理涉稅事項，并承擔相應的法律責任。盡管從1999年8月以來，對稅務代理行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到，這些稅務代理公司和稅務部門之間，在某種程度上還存在著千絲萬縷的聯(lián)系，有的人甚至把稅務代理公司稱作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務代理公司定位不清，對稅收籌劃這一概念的曲解問題。稅務籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務代理要遵守合法和有效的原則，這是稅務代理取得成功的基本前提。稅務代理機構應該做到既要維護國家法律，指導企業(yè)依法納稅，又要保護納稅人的合法權益。
三、從事稅務代理業(yè)務的人員良莠不齊從事稅務代理業(yè)務的人才需要具備至少以下四項相關素質：1、具有獨立、公正的中介職業(yè)立場。2、具有較強的會計、審計方面的業(yè)務能力。3、通曉國家有關稅務方面的法律、法規(guī)和政策。4、具有廣博、豐富的經濟領域知識。但經調查顯示，大量規(guī)模較小的工商稅務代理公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關政府部門有各種各樣的關系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數(shù)沒有代理資格，聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映出了我國的稅務代理業(yè)無論在機構規(guī)模，職業(yè)人員的素質，還是管理制度方面，都與國家要求相距甚遠，難以適應經濟形式發(fā)展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環(huán)境。盡管稅務代理行業(yè)中存在這樣那樣的問題，但同時，我們也應清楚地看到：稅務代理作為征管改革的重要內容之一，其發(fā)展趨勢不可阻擋，其發(fā)展道路是在曲折中前進的，其發(fā)展結果使是有利于我國稅收事業(yè)和經濟改革的。新《征收管理法》中明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。此外，國家還明確了加快稅務代理工作規(guī)范與發(fā)展的政策導向。因此，稅務代理服務的深入開展，不僅有利于降低納稅人的納稅成本，而且有利于提高稅務部門的征管效率。稅收征管改革的深化要求稅務代理行業(yè)承擔更多的工作和任務。面對現(xiàn)實中存在的問題和加入WTO的競爭挑戰(zhàn)，我們認為，完善稅務代理應該從以下幾個方面入手：