一、考試大綱
（一）稅務(wù)代理概述
1、了解稅務(wù)代理的概念與特點(diǎn)
2、熟悉稅務(wù)代理的基本原則
（二）稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
1、了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
2、了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
（三）熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
（四）熟系稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
（五）熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系，稅務(wù)代理的法律責(zé)任
二、重點(diǎn)導(dǎo)讀
本章內(nèi)容有一定程度的變化，主要是增加了“注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀”內(nèi)容；“不予執(zhí)業(yè)備案”與“注銷備案”內(nèi)容作了新的敘述；“稅務(wù)代理的范圍”也與原來不同；增加了“稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則”內(nèi)容；“稅務(wù)代理的法律責(zé)任”也有一定程度的變化等。
第一節(jié)稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵
所謂代理是指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。
它具有如下特點(diǎn)：
1、代理人必須以被代理人的名義進(jìn)行活動；
2、代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動；
3、代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動。
二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)
按代理權(quán)產(chǎn)生的根據(jù)不同，分為委托代理、法定代理和指定代理。稅務(wù)代理屬于委托代理。
所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
稅務(wù)代理的基本特征為：
1、主體資格的特定性
2、法律約束性
3、內(nèi)容確定性
4、稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性
5、有償服務(wù)性
三、稅務(wù)代理的特性及原則
（一）特性
1、公正性2、社會性3、知識性4、專業(yè)性
（二）基本原則
1、自愿委托原則
2、依法代理原則
3、獨(dú)立、公正原則
4、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源
1、尋求最小合理納稅的幫助
2、尋求解決稅收爭議的幫助
3、推行申報納稅制度的客觀要求
二、基本歷程
1993年《中華人民共和國稅收征收管理法》
1994年《稅務(wù)代理試行辦法》
1996年《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》
1999年8月16日《清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案》
三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀
自2005年起，注冊稅務(wù)師考試首次對港澳地區(qū)居民開放。
四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
1、稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅
2、稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制
3、稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識
4、稅務(wù)代理有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益
第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊稅務(wù)師資格的取得
（一）注冊稅務(wù)師資格考試制度
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度
1、必須在取得證書后三個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。
2、有下列情況之一，不予執(zhí)業(yè)備案：
（1）無民事行為能力或限制民事行為能力的；
（2）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年的；
（3）被開除公職，自開除之日起未滿2年的；
（4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿2年的；
（5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿1年的；
（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（一）稅務(wù)代理概述
1、了解稅務(wù)代理的概念與特點(diǎn)
2、熟悉稅務(wù)代理的基本原則
（二）稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
1、了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
2、了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
（三）熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
（四）熟系稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
（五）熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系，稅務(wù)代理的法律責(zé)任
二、重點(diǎn)導(dǎo)讀
本章內(nèi)容有一定程度的變化，主要是增加了“注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀”內(nèi)容；“不予執(zhí)業(yè)備案”與“注銷備案”內(nèi)容作了新的敘述；“稅務(wù)代理的范圍”也與原來不同；增加了“稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則”內(nèi)容；“稅務(wù)代理的法律責(zé)任”也有一定程度的變化等。
第一節(jié)稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵
所謂代理是指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。
它具有如下特點(diǎn)：
1、代理人必須以被代理人的名義進(jìn)行活動；
2、代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動；
3、代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動。
二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)
按代理權(quán)產(chǎn)生的根據(jù)不同，分為委托代理、法定代理和指定代理。稅務(wù)代理屬于委托代理。
所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
稅務(wù)代理的基本特征為：
1、主體資格的特定性
2、法律約束性
3、內(nèi)容確定性
4、稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性
5、有償服務(wù)性
三、稅務(wù)代理的特性及原則
（一）特性
1、公正性2、社會性3、知識性4、專業(yè)性
（二）基本原則
1、自愿委托原則
2、依法代理原則
3、獨(dú)立、公正原則
4、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源
1、尋求最小合理納稅的幫助
2、尋求解決稅收爭議的幫助
3、推行申報納稅制度的客觀要求
二、基本歷程
1993年《中華人民共和國稅收征收管理法》
1994年《稅務(wù)代理試行辦法》
1996年《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》
1999年8月16日《清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案》
三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀
自2005年起，注冊稅務(wù)師考試首次對港澳地區(qū)居民開放。
四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
1、稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅
2、稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制
3、稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識
4、稅務(wù)代理有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益
第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊稅務(wù)師資格的取得
（一）注冊稅務(wù)師資格考試制度
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度
1、必須在取得證書后三個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。
2、有下列情況之一，不予執(zhí)業(yè)備案：
（1）無民事行為能力或限制民事行為能力的；
（2）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年的；
（3）被開除公職，自開除之日起未滿2年的；
（4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿2年的；
（5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿1年的；
（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。