（一）供應(yīng)階段
1、按價(jià)稅合一記賬的情況
凡納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，以及外購(gòu)固定資產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此外，小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不得抵扣其應(yīng)納稅額。
2、按價(jià)稅分別記賬的情況
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按不含稅的價(jià)格借記“原材料”或“固定資產(chǎn)”等科目。
（二）生產(chǎn)階段
1、有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
企業(yè)外購(gòu)貨物改變用途，其相應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)從當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”中轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
賬務(wù)處理：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”等科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
（三）銷售階段
1、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等；
按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
2、出口貨物的賬務(wù)處理
企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
3、視同銷售行為的有關(guān)賬務(wù)處理
視同銷售貨物要計(jì)算應(yīng)繳增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
4、帶包裝銷售貨物的帳務(wù)處理
隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目。
5、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
（四）一般納稅企業(yè)應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理
1、按價(jià)稅合一記賬的情況
凡納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，以及外購(gòu)固定資產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此外，小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不得抵扣其應(yīng)納稅額。
2、按價(jià)稅分別記賬的情況
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按不含稅的價(jià)格借記“原材料”或“固定資產(chǎn)”等科目。
（二）生產(chǎn)階段
1、有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
企業(yè)外購(gòu)貨物改變用途，其相應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)從當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”中轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
賬務(wù)處理：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”等科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
（三）銷售階段
1、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等；
按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
2、出口貨物的賬務(wù)處理
企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
3、視同銷售行為的有關(guān)賬務(wù)處理
視同銷售貨物要計(jì)算應(yīng)繳增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
4、帶包裝銷售貨物的帳務(wù)處理
隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目。
5、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；
按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
（四）一般納稅企業(yè)應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理