一、企業(yè)所得稅的計算方法
計算企業(yè)所得稅基本計算公式為：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=會計所得額±稅收調(diào)整項目金額
(一)應(yīng)納稅所得額的計算
一般來講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時不作納稅調(diào)整，以當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額按適用的企業(yè)所得稅稅率計算應(yīng)納所得稅額，但是，在年終匯算清繳所得稅時，必須將會計所得調(diào)整為計稅所得。
(二)境外所得應(yīng)納稅額的計算
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國的所得額÷境內(nèi)、外所得總額）
納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。
實際應(yīng)繳所稅稅額=應(yīng)納所得稅額－境外所得稅稅額扣除額
(三)分得股息、利潤應(yīng)納稅額的計算
1、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；投資方所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，應(yīng)補繳所得稅。
補繳所得稅的計算公式：
（1） 來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤額÷（1－聯(lián)營企業(yè)所稅稅率）
（2） 應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
（3） 稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
（4） 應(yīng)補繳所得稅稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額
2、如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，則從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤不予補稅；如果由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤也不再補稅。
3、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入按照稅法有關(guān)聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調(diào)整。
二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范（熟悉）
根據(jù)稅法規(guī)定，注冊稅務(wù)師應(yīng)替納稅義務(wù)人在月份或者季度終了后十五日內(nèi)報送申報表及月份或者季度財務(wù)報表，履行月份或者季度納稅申報手續(xù)。年度終了后四十五日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅納稅申報表、年度會計決算報表及附報資料。
（一） 納稅企業(yè)。
核查收入、成本、期間費用、稅金、損失、營業(yè)外收支的帳戶和相關(guān)原始憑證，計算當(dāng)期會計所得，再按稅法和會計的差異調(diào)整利潤，計算當(dāng)期應(yīng)稅所得額。
（二） 減免稅企業(yè)。
1、核查企業(yè)減免稅的政策依據(jù)和審批文件，確定減稅免稅的具體經(jīng)營項目，適用的減免幅度和期限。
2、核查企業(yè)不符合減免條件經(jīng)營項目，或者減免稅期滿應(yīng)恢復(fù)征稅的所得。
3、在明確征免項目之后，按照企業(yè)納稅申報的操作規(guī)范，計算出應(yīng)納所得稅額和減免所得稅額，計算填報企業(yè)所得稅納稅申報表，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料。
三、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法（掌握）
計算企業(yè)所得稅基本計算公式為：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=會計所得額±稅收調(diào)整項目金額
(一)應(yīng)納稅所得額的計算
一般來講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時不作納稅調(diào)整，以當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額按適用的企業(yè)所得稅稅率計算應(yīng)納所得稅額，但是，在年終匯算清繳所得稅時，必須將會計所得調(diào)整為計稅所得。
(二)境外所得應(yīng)納稅額的計算
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國的所得額÷境內(nèi)、外所得總額）
納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。
實際應(yīng)繳所稅稅額=應(yīng)納所得稅額－境外所得稅稅額扣除額
(三)分得股息、利潤應(yīng)納稅額的計算
1、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；投資方所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，應(yīng)補繳所得稅。
補繳所得稅的計算公式：
（1） 來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤額÷（1－聯(lián)營企業(yè)所稅稅率）
（2） 應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
（3） 稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
（4） 應(yīng)補繳所得稅稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額
2、如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，則從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤不予補稅；如果由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤也不再補稅。
3、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入按照稅法有關(guān)聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調(diào)整。
二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范（熟悉）
根據(jù)稅法規(guī)定，注冊稅務(wù)師應(yīng)替納稅義務(wù)人在月份或者季度終了后十五日內(nèi)報送申報表及月份或者季度財務(wù)報表，履行月份或者季度納稅申報手續(xù)。年度終了后四十五日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅納稅申報表、年度會計決算報表及附報資料。
（一） 納稅企業(yè)。
核查收入、成本、期間費用、稅金、損失、營業(yè)外收支的帳戶和相關(guān)原始憑證，計算當(dāng)期會計所得，再按稅法和會計的差異調(diào)整利潤，計算當(dāng)期應(yīng)稅所得額。
（二） 減免稅企業(yè)。
1、核查企業(yè)減免稅的政策依據(jù)和審批文件，確定減稅免稅的具體經(jīng)營項目，適用的減免幅度和期限。
2、核查企業(yè)不符合減免條件經(jīng)營項目，或者減免稅期滿應(yīng)恢復(fù)征稅的所得。
3、在明確征免項目之后，按照企業(yè)納稅申報的操作規(guī)范，計算出應(yīng)納所得稅額和減免所得稅額，計算填報企業(yè)所得稅納稅申報表，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料。
三、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法（掌握）