執(zhí)業(yè)文書一般由注冊稅務(wù)師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報告等組成，其中執(zhí)業(yè)報告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
一、執(zhí)業(yè)文書的種類
1、按性質(zhì)來分，可以分為涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書和涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
（1）涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告；企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證報告；土地增值稅清算稅款的鑒證報告；房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告。
（2）涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書主要有：稅收籌劃報告；納稅審核報告；涉稅咨詢答復(fù)報告；納稅建議報告；辦稅事宜建議報告；執(zhí)業(yè)活動有關(guān)問題溝通報告。
2、按收件人來分，可以分為向委托人出具、向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具和其他相關(guān)單位或部門出具等幾種執(zhí)業(yè)文書。
3、按執(zhí)業(yè)主張的態(tài)度不同，可以分為積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書和消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書。
【例1】執(zhí)業(yè)文書按性質(zhì)來分,可以分為（?。?。
A.積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
B.消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
C.涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書
E.涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書
【正確答案】CE
【答案解析】參見教材P368。AB是按照執(zhí)業(yè)主張態(tài)度不同的分類內(nèi)容；D是按照收件人的分類內(nèi)容。
【例2】下列屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是（ ）。
A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報報告
B.房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的報告
C.稅收籌劃報告
D.納稅審核報告
E.納稅建議報告
【正確答案】AB
【答案解析】參見教材P368。CDE屬于涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
二、執(zhí)業(yè)文書的基本要求
除了與一般文書一樣應(yīng)做到文字清楚、準(zhǔn)確、嚴(yán)密，內(nèi)容齊全、結(jié)構(gòu)合理外，作為專業(yè)化的文書還應(yīng)做到：
（一）記錄情況真實(shí)可靠。
（二）作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序。
（三）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
（四）附件資料完整真實(shí)。
一般情況下，鑒證類查證報告的執(zhí)業(yè)文書附件資料是必不可少的。
附件資料總體應(yīng)滿足兩方面基本要求：
1、附件資料完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌；
2、附件資料應(yīng)真實(shí)，附件資料應(yīng)是注冊稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原始資料中收集的，而不是事后捏造的；附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)需要由復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)；附件資料除用報表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時，也可彩照片、錄像等資料。
【例3】下列關(guān)于對“執(zhí)業(yè)文書的基本要求”的表述，正確的是（ ?。?BR> A.記錄情況真實(shí)可靠
B.作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序
C.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
D.附件資料完整真實(shí)
E.符合委托人的要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】不包括E。P369
【例4】稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書所闡述的情況通常不能局限于文字的表達(dá)，需要有相應(yīng)的附件材料，對于這些附件資料說法不正確的是（ ?。?BR> A.附件資料應(yīng)是注冊稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原有資料中收集的，而不是事后捏造的
B.附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)應(yīng)用復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)
C.附件資料只能使用報表、憑證、單據(jù)等文字資料
D.附件資料應(yīng)當(dāng)完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌
【正確答案】C
【答案解析】附件資料除用報表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時，也可采用照片、錄像等資料。P369（四）
三、執(zhí)業(yè)文書的特點(diǎn)
1.目的性。是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
2.格式性。
3.時效性。
4.程序性。
【例5】執(zhí)業(yè)文書的目的性表現(xiàn)在（ ?。?。
A.是為了納稅人少繳稅款而制作的
B.是為了企業(yè)全責(zé)避稅而制作的
C.是為了稅務(wù)機(jī)關(guān)便于管理而制作的
D.是為了解決某一具體涉稅問題而制作的
【正確答案】D
【答案解析】涉稅文書的目的性表現(xiàn)為，涉稅文書是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
【例6】涉稅文書的特點(diǎn)包括（ ）。
A.目的性
B.格式性
C.時間性
D.規(guī)范性
【正確答案】ABC
【答案解析】涉稅文書的四個特點(diǎn)。
四、執(zhí)業(yè)文書的作用
一般了解即可。
第二節(jié) 涉稅服務(wù)報告
注意與第三節(jié)進(jìn)行對比學(xué)習(xí)
一、涉稅服務(wù)報告的基本結(jié)構(gòu)
由文頭、正文和報告日期三部分組成。
【例7】涉稅服務(wù)報告與涉稅鑒證報告的基本結(jié)構(gòu)是一樣的，一般由（ ）組成。
A.文頭
B.正文
C.報告日期
D.標(biāo)題
【正確答案】ABC
【答案解析】D選項(xiàng)屬于正文的內(nèi)容。
二、涉稅服務(wù)報告的基本操作程序（注意與鑒證報告操作程序比較）
（一）整理報告相關(guān)信息資料
（二）草擬涉稅服務(wù)報告
（三）復(fù)核涉稅服務(wù)報告
（四）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務(wù)報告
（五）交由委托人審核簽發(fā)
【例8】涉稅服務(wù)報告的基本操作程序包括（ ）。
A.整理報告相關(guān)信息資料
B.草擬涉稅鑒證報告
C.復(fù)核涉稅服務(wù)報告
D.簽發(fā)、編制文號，形成非正式的涉稅服務(wù)報告
E.交由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽收
【正確答案】AC
【答案解析】B選項(xiàng)應(yīng)為“服務(wù)報告”，而不是“鑒證報告”；D選項(xiàng)應(yīng)該是“正式”；E選項(xiàng)應(yīng)該是“委托人”，而不是“稅務(wù)機(jī)關(guān)”。
一、執(zhí)業(yè)文書的種類
1、按性質(zhì)來分，可以分為涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書和涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
（1）涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證報告；企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證報告；土地增值稅清算稅款的鑒證報告；房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報告。
（2）涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書主要有：稅收籌劃報告；納稅審核報告；涉稅咨詢答復(fù)報告；納稅建議報告；辦稅事宜建議報告；執(zhí)業(yè)活動有關(guān)問題溝通報告。
2、按收件人來分，可以分為向委托人出具、向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具和其他相關(guān)單位或部門出具等幾種執(zhí)業(yè)文書。
3、按執(zhí)業(yè)主張的態(tài)度不同，可以分為積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書和消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書。
【例1】執(zhí)業(yè)文書按性質(zhì)來分,可以分為（?。?。
A.積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
B.消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
C.涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書
E.涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書
【正確答案】CE
【答案解析】參見教材P368。AB是按照執(zhí)業(yè)主張態(tài)度不同的分類內(nèi)容；D是按照收件人的分類內(nèi)容。
【例2】下列屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是（ ）。
A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報報告
B.房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的報告
C.稅收籌劃報告
D.納稅審核報告
E.納稅建議報告
【正確答案】AB
【答案解析】參見教材P368。CDE屬于涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
二、執(zhí)業(yè)文書的基本要求
除了與一般文書一樣應(yīng)做到文字清楚、準(zhǔn)確、嚴(yán)密，內(nèi)容齊全、結(jié)構(gòu)合理外，作為專業(yè)化的文書還應(yīng)做到：
（一）記錄情況真實(shí)可靠。
（二）作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序。
（三）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
（四）附件資料完整真實(shí)。
一般情況下，鑒證類查證報告的執(zhí)業(yè)文書附件資料是必不可少的。
附件資料總體應(yīng)滿足兩方面基本要求：
1、附件資料完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌；
2、附件資料應(yīng)真實(shí)，附件資料應(yīng)是注冊稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原始資料中收集的，而不是事后捏造的；附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)需要由復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)；附件資料除用報表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時，也可彩照片、錄像等資料。
【例3】下列關(guān)于對“執(zhí)業(yè)文書的基本要求”的表述，正確的是（ ?。?BR> A.記錄情況真實(shí)可靠
B.作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序
C.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
D.附件資料完整真實(shí)
E.符合委托人的要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】不包括E。P369
【例4】稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書所闡述的情況通常不能局限于文字的表達(dá)，需要有相應(yīng)的附件材料，對于這些附件資料說法不正確的是（ ?。?BR> A.附件資料應(yīng)是注冊稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原有資料中收集的，而不是事后捏造的
B.附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)應(yīng)用復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)
C.附件資料只能使用報表、憑證、單據(jù)等文字資料
D.附件資料應(yīng)當(dāng)完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌
【正確答案】C
【答案解析】附件資料除用報表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時，也可采用照片、錄像等資料。P369（四）
三、執(zhí)業(yè)文書的特點(diǎn)
1.目的性。是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
2.格式性。
3.時效性。
4.程序性。
【例5】執(zhí)業(yè)文書的目的性表現(xiàn)在（ ?。?。
A.是為了納稅人少繳稅款而制作的
B.是為了企業(yè)全責(zé)避稅而制作的
C.是為了稅務(wù)機(jī)關(guān)便于管理而制作的
D.是為了解決某一具體涉稅問題而制作的
【正確答案】D
【答案解析】涉稅文書的目的性表現(xiàn)為，涉稅文書是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
【例6】涉稅文書的特點(diǎn)包括（ ）。
A.目的性
B.格式性
C.時間性
D.規(guī)范性
【正確答案】ABC
【答案解析】涉稅文書的四個特點(diǎn)。
四、執(zhí)業(yè)文書的作用
一般了解即可。
第二節(jié) 涉稅服務(wù)報告
注意與第三節(jié)進(jìn)行對比學(xué)習(xí)
一、涉稅服務(wù)報告的基本結(jié)構(gòu)
由文頭、正文和報告日期三部分組成。
【例7】涉稅服務(wù)報告與涉稅鑒證報告的基本結(jié)構(gòu)是一樣的，一般由（ ）組成。
A.文頭
B.正文
C.報告日期
D.標(biāo)題
【正確答案】ABC
【答案解析】D選項(xiàng)屬于正文的內(nèi)容。
二、涉稅服務(wù)報告的基本操作程序（注意與鑒證報告操作程序比較）
（一）整理報告相關(guān)信息資料
（二）草擬涉稅服務(wù)報告
（三）復(fù)核涉稅服務(wù)報告
（四）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務(wù)報告
（五）交由委托人審核簽發(fā)
【例8】涉稅服務(wù)報告的基本操作程序包括（ ）。
A.整理報告相關(guān)信息資料
B.草擬涉稅鑒證報告
C.復(fù)核涉稅服務(wù)報告
D.簽發(fā)、編制文號，形成非正式的涉稅服務(wù)報告
E.交由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽收
【正確答案】AC
【答案解析】B選項(xiàng)應(yīng)為“服務(wù)報告”，而不是“鑒證報告”；D選項(xiàng)應(yīng)該是“正式”；E選項(xiàng)應(yīng)該是“委托人”，而不是“稅務(wù)機(jī)關(guān)”。