一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)
稅收籌劃的要點(diǎn)在于：合法性、籌劃性和目的性。
【例1】稅收籌劃要盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，其要點(diǎn)在于（ ）
A.目的性
B.效益性
C.籌劃性
D.合法性
【正確答案】ACD
【答案解析】稅收籌劃其要點(diǎn)在于三性，三性是指：合法性.籌劃性.目的性
【例2】稅收籌劃的目標(biāo)是獲得稅收收益，對于納稅人來說就是（ ?。?。
A.獲得的稅后收益
B.獲得的凈利潤
C.整體稅負(fù)最低
D.整體稅負(fù)
【正確答案】C
【答案解析】納稅人的經(jīng)營目標(biāo)是獲得總收益，這就要求他的整體稅負(fù)最低。
二、稅收籌劃的基本方法
可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃方法，主要有以下幾種：
（一）不予征稅方法
（二）減免稅方法
（三）稅率差異方法
（四）分割方法
例如：按我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建安勞務(wù)的，從2002年9月1日起，同時(shí)符合具備建安資質(zhì)和在合同中單獨(dú)注明價(jià)款兩項(xiàng)條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建安勞務(wù)收入征收營業(yè)稅；凡不同時(shí)符合以上兩個(gè)條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
（五）扣除方法
（六）抵免方法
（七）延期納稅方法
（八）退稅方法
關(guān)注：教材P365例15－2。
【例3】下列屬于稅收籌劃方法的有（ ?。?。
A.不納稅方法
B.減免稅方法
C.稅率差異方法
D.抵免方法
【正確答案】BCD
【答案解析】A應(yīng)當(dāng)為不予征稅方法，指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆桨敢詼p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
【例4】下列關(guān)于稅收籌劃方法說法正確的是（ ?。?。
A.納稅人在權(quán)衡各種利益前提下，對投資區(qū)域，投資行業(yè)作出籌劃，以適用相應(yīng)的低稅率是減免稅方法
B.依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是扣除方法
C.延期納稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥漠?dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法
D.在運(yùn)用稅收籌劃方法時(shí)，應(yīng)充分考慮具體情況和政策規(guī)定
【正確答案】CD
【答案解析】A項(xiàng)是稅率差異方法，B項(xiàng)是抵免方法
稅收籌劃的要點(diǎn)在于：合法性、籌劃性和目的性。
【例1】稅收籌劃要盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，其要點(diǎn)在于（ ）
A.目的性
B.效益性
C.籌劃性
D.合法性
【正確答案】ACD
【答案解析】稅收籌劃其要點(diǎn)在于三性，三性是指：合法性.籌劃性.目的性
【例2】稅收籌劃的目標(biāo)是獲得稅收收益，對于納稅人來說就是（ ?。?。
A.獲得的稅后收益
B.獲得的凈利潤
C.整體稅負(fù)最低
D.整體稅負(fù)
【正確答案】C
【答案解析】納稅人的經(jīng)營目標(biāo)是獲得總收益，這就要求他的整體稅負(fù)最低。
二、稅收籌劃的基本方法
可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃方法，主要有以下幾種：
（一）不予征稅方法
（二）減免稅方法
（三）稅率差異方法
（四）分割方法
例如：按我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建安勞務(wù)的，從2002年9月1日起，同時(shí)符合具備建安資質(zhì)和在合同中單獨(dú)注明價(jià)款兩項(xiàng)條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建安勞務(wù)收入征收營業(yè)稅；凡不同時(shí)符合以上兩個(gè)條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
（五）扣除方法
（六）抵免方法
（七）延期納稅方法
（八）退稅方法
關(guān)注：教材P365例15－2。
【例3】下列屬于稅收籌劃方法的有（ ?。?。
A.不納稅方法
B.減免稅方法
C.稅率差異方法
D.抵免方法
【正確答案】BCD
【答案解析】A應(yīng)當(dāng)為不予征稅方法，指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆桨敢詼p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
【例4】下列關(guān)于稅收籌劃方法說法正確的是（ ?。?。
A.納稅人在權(quán)衡各種利益前提下，對投資區(qū)域，投資行業(yè)作出籌劃，以適用相應(yīng)的低稅率是減免稅方法
B.依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是扣除方法
C.延期納稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥漠?dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法
D.在運(yùn)用稅收籌劃方法時(shí)，應(yīng)充分考慮具體情況和政策規(guī)定
【正確答案】CD
【答案解析】A項(xiàng)是稅率差異方法，B項(xiàng)是抵免方法