1避稅簡論：
1.1緒言：
稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間征納方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。由此可見，稅法不是一部單獨的法律，它是各個稅種法律規(guī)范的總稱，是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)范，其目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益、以維護社會的稅收秩序、保證國家財政收入、防止國家在納稅問題時出現(xiàn)的社會產品的分配和國民收入的不合理。
因此，現(xiàn)代大多數(shù)國家奉行立憲征稅、依法治稅原則，即政府的稅權由憲法授予，議會根據(jù)國家稅基的實際情況，開征或者免征；稅務行政機關依法履行職責，依法辦事。稅法的存在是國家各部門正常運作的經濟基礎，同時也是國家進行經濟宏觀調控的重要手段。
1.2避稅：
國家行政機關依法征稅、納稅人依法納稅。這是稅法強制性、固定性、無償性的法律體現(xiàn)，是征稅與納稅的天平。多征、少征、多納、少納都由稅法來權衡，這樣企業(yè)利用稅法的漏洞或不完善，少納稅款，使合理避稅成為可能。
避稅通常是指納稅者利用稅法上的漏洞或稅法不完善的前提下，作適當?shù)呢攧瞻才藕投愂栈I劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除納稅的有力方法。其實質就是納稅人能夠對納稅地位作出選擇時，使稅收負擔到最小化。如：一個打算從事經營活動的納稅人，可能出于避稅目的，籌劃以何種方式進行其經營活動？是公司制還是合伙制。因為公司與合伙的所得稅稅率的執(zhí)行法規(guī)不一樣，應納稅人就可能籌劃以何種組織形式來設立機構，這樣的組織方法即不違反稅法，還使所負擔的稅收到達最小化，是最恰當?shù)呢攧瞻才排c籌劃。
1.3避稅原因：
合理避稅一般出于兩方面的原因，一是企業(yè)內部原因。二是企業(yè)外部的原因。
（1）內部原因
其內部原因在于，國家稅收收取了他們的一部分收入，這樣使企業(yè)可支配的流動資金減少了。因此企業(yè)納稅人了有減輕納稅負擔的強烈愿望。納稅人的這種“損失”并沒有得到直接得“回報”。為了實現(xiàn)少納稅或不納稅款的目的，納稅人作出各種不同的選擇：偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅和避稅。在這些眾多的選擇中，避稅是一種最為“安全”和“保險”的辦法。對于偷稅、逃稅而言，都是違法的，要受到行政和法律的制裁。漏稅必須補繳；欠稅也使要“還”的；屬抗稅情節(jié)最為嚴重，要追究其刑事責任。所以納稅人自然會選擇“避稅”來為自己保駕護航。
（2）外部原因
1、各地區(qū)稅法的區(qū)間差異
為調整經濟發(fā)展的總體結構，國家會對本國不同地區(qū)給予不同的稅收優(yōu)待，從而有利于引導資金流向，使經濟結構得到不斷的優(yōu)化。同時這種地區(qū)間的稅收優(yōu)惠也給納稅人提供了避稅的機會。如：對我國5個經濟特區(qū)和東南沿海經濟開放區(qū)的稅收優(yōu)惠，就會引起優(yōu)惠區(qū)域經濟之外的經濟實體從形式上變成優(yōu)惠區(qū)域經濟之內的生產經營活動，或者以其他企業(yè)的名義將自己的產品或貨物轉移到優(yōu)惠地區(qū)，從而達到避稅的目的。
2、避稅主體待遇不同
這里主要使指政府對不同的經濟性質的納稅人采取不同的稅收優(yōu)惠。如：對內資企業(yè)，外商投資企業(yè)就會用不同的稅法征稅。那么，一些納稅人改變其企業(yè)的經濟性質，使自己享受稅收優(yōu)惠。在我國，“假合資”“假集體”企業(yè)的出現(xiàn)，就是這樣產生的，其實為內資企業(yè)，或者私營企業(yè)甚至使個體工商戶，但是，他們都是依法建立起來的又不能追究法律責任。
3、稅務機關和人員自身的問題
稅務機關征收的漏洞和征收人員素質不高，也是納稅人容易達到避稅目的，從而誘使更多的納稅人去鋌而走險。
1.4避稅特征：
從法律的角度及其實踐看，避稅有以下特征。
（1）避稅行為是一種合法的行為。納稅人采用的避稅手段是稅收法律未明確禁止和規(guī)定的，往往有利于某種合法形式，并不觸犯國家有關法律，
（2）國家和政府對納稅人的避稅行為，
（3）只能是修改有關稅收法規(guī)，
（4）以堵住可能為納稅人再次利用的漏洞。
（5）避稅行為成功的客觀前提是：稅法及有關法律方面的不完善，
（6）健全和體制制度上存在缺陷。也就是說稅法規(guī)定的漏洞過多或不夠完善使避稅行為成功。
（7）避稅行為成功的主觀前提是:納稅人對政府征稅方法有很深的了解。有一定的法律知識，能夠掌握非法和合法的中心點。
1.5避稅依據(jù)：
如上所述，征稅與納稅的天平是稅法，不能完全站在政府或者是國家的角度，也不能完全站在個人的角度來認識和看待避稅行為。必須從法律的角度，從法律賦予活動的權利和義務來判別分析
1.1緒言：
稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間征納方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。由此可見，稅法不是一部單獨的法律，它是各個稅種法律規(guī)范的總稱，是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)范，其目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益、以維護社會的稅收秩序、保證國家財政收入、防止國家在納稅問題時出現(xiàn)的社會產品的分配和國民收入的不合理。
因此，現(xiàn)代大多數(shù)國家奉行立憲征稅、依法治稅原則，即政府的稅權由憲法授予，議會根據(jù)國家稅基的實際情況，開征或者免征；稅務行政機關依法履行職責，依法辦事。稅法的存在是國家各部門正常運作的經濟基礎，同時也是國家進行經濟宏觀調控的重要手段。
1.2避稅：
國家行政機關依法征稅、納稅人依法納稅。這是稅法強制性、固定性、無償性的法律體現(xiàn)，是征稅與納稅的天平。多征、少征、多納、少納都由稅法來權衡，這樣企業(yè)利用稅法的漏洞或不完善，少納稅款，使合理避稅成為可能。
避稅通常是指納稅者利用稅法上的漏洞或稅法不完善的前提下，作適當?shù)呢攧瞻才藕投愂栈I劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除納稅的有力方法。其實質就是納稅人能夠對納稅地位作出選擇時，使稅收負擔到最小化。如：一個打算從事經營活動的納稅人，可能出于避稅目的，籌劃以何種方式進行其經營活動？是公司制還是合伙制。因為公司與合伙的所得稅稅率的執(zhí)行法規(guī)不一樣，應納稅人就可能籌劃以何種組織形式來設立機構，這樣的組織方法即不違反稅法，還使所負擔的稅收到達最小化，是最恰當?shù)呢攧瞻才排c籌劃。
1.3避稅原因：
合理避稅一般出于兩方面的原因，一是企業(yè)內部原因。二是企業(yè)外部的原因。
（1）內部原因
其內部原因在于，國家稅收收取了他們的一部分收入，這樣使企業(yè)可支配的流動資金減少了。因此企業(yè)納稅人了有減輕納稅負擔的強烈愿望。納稅人的這種“損失”并沒有得到直接得“回報”。為了實現(xiàn)少納稅或不納稅款的目的，納稅人作出各種不同的選擇：偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅和避稅。在這些眾多的選擇中，避稅是一種最為“安全”和“保險”的辦法。對于偷稅、逃稅而言，都是違法的，要受到行政和法律的制裁。漏稅必須補繳；欠稅也使要“還”的；屬抗稅情節(jié)最為嚴重，要追究其刑事責任。所以納稅人自然會選擇“避稅”來為自己保駕護航。
（2）外部原因
1、各地區(qū)稅法的區(qū)間差異
為調整經濟發(fā)展的總體結構，國家會對本國不同地區(qū)給予不同的稅收優(yōu)待，從而有利于引導資金流向，使經濟結構得到不斷的優(yōu)化。同時這種地區(qū)間的稅收優(yōu)惠也給納稅人提供了避稅的機會。如：對我國5個經濟特區(qū)和東南沿海經濟開放區(qū)的稅收優(yōu)惠，就會引起優(yōu)惠區(qū)域經濟之外的經濟實體從形式上變成優(yōu)惠區(qū)域經濟之內的生產經營活動，或者以其他企業(yè)的名義將自己的產品或貨物轉移到優(yōu)惠地區(qū)，從而達到避稅的目的。
2、避稅主體待遇不同
這里主要使指政府對不同的經濟性質的納稅人采取不同的稅收優(yōu)惠。如：對內資企業(yè)，外商投資企業(yè)就會用不同的稅法征稅。那么，一些納稅人改變其企業(yè)的經濟性質，使自己享受稅收優(yōu)惠。在我國，“假合資”“假集體”企業(yè)的出現(xiàn)，就是這樣產生的，其實為內資企業(yè)，或者私營企業(yè)甚至使個體工商戶，但是，他們都是依法建立起來的又不能追究法律責任。
3、稅務機關和人員自身的問題
稅務機關征收的漏洞和征收人員素質不高，也是納稅人容易達到避稅目的，從而誘使更多的納稅人去鋌而走險。
1.4避稅特征：
從法律的角度及其實踐看，避稅有以下特征。
（1）避稅行為是一種合法的行為。納稅人采用的避稅手段是稅收法律未明確禁止和規(guī)定的，往往有利于某種合法形式，并不觸犯國家有關法律，
（2）國家和政府對納稅人的避稅行為，
（3）只能是修改有關稅收法規(guī)，
（4）以堵住可能為納稅人再次利用的漏洞。
（5）避稅行為成功的客觀前提是：稅法及有關法律方面的不完善，
（6）健全和體制制度上存在缺陷。也就是說稅法規(guī)定的漏洞過多或不夠完善使避稅行為成功。
（7）避稅行為成功的主觀前提是:納稅人對政府征稅方法有很深的了解。有一定的法律知識，能夠掌握非法和合法的中心點。
1.5避稅依據(jù)：
如上所述，征稅與納稅的天平是稅法，不能完全站在政府或者是國家的角度，也不能完全站在個人的角度來認識和看待避稅行為。必須從法律的角度，從法律賦予活動的權利和義務來判別分析