經(jīng)常有很多客戶問到在平時(shí)生活中如何避稅的問題，在此介紹一些避稅技巧供各位網(wǎng)友們參考：
影響應(yīng)納稅額因索通常有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這兩個(gè)因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。
分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬可節(jié)稅
隨著經(jīng)濟(jì)改革的逐步深入，個(gè)人收入的來源和形式日趨多樣化。有些人在取得固定收入的同時(shí)，還利用掌握的知識(shí)，取得合法的勞務(wù)報(bào)酬收入。取得收入依法納稅，是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。同是納稅，通過采用不同的支付方式，可以使自己的合法凈收入多一些。
例如：王先生7月～9月取得同一項(xiàng)目勞務(wù)收入60000元，支付交通、食宿等費(fèi)用9000元。有以下納稅方式：
1、性申報(bào)納稅
王先生9月底將60000元收入領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：60000×（1－20%）×20%＝9600元；60000×（1－20%）－20000×20%×50%＝2800元。二者合計(jì)12400元。其獲得的凈收益為38600元（60000－12400－9000）。
納稅人取得收入申報(bào)納稅，如果收入畸高，就可能被課以較高的稅率征收個(gè)人所得稅，繳納較多的稅款。而在收入較低的月份，作為納稅人又不能充分享受到稅法為自己提供的各種優(yōu)惠，如：定量或定率的性扣除，較低的稅率。相對于業(yè)主來說，支付較大的費(fèi)用，負(fù)擔(dān)較重。一般情況下，當(dāng)事雙方不應(yīng)采取這種支付方式。
2、改變支付方式，分次申報(bào)納稅
稅法規(guī)定，屬于收入的，以取得該項(xiàng)收入為，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為。如果支付間隔超過1個(gè)月，按每次收入額扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，而間隔期不超過1個(gè)月，則合并為扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí)，合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，可以多次抵扣法定的定額（定率）費(fèi)用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加；對于業(yè)主來說，每月支付一定的費(fèi)用，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)有所減少，也樂于執(zhí)行。此種方式，雙方都有利可圖。
如上例中，王先生可以同支付報(bào)酬方約定，60000元收入分三次領(lǐng)取，每月領(lǐng)取，每次20000元，則王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅9600元20000×（1－20%）×20%×3，凈收益41400元(60000－9600－9000)。
3、由業(yè)主提供相關(guān)費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得
采取由業(yè)主提供一定服務(wù)費(fèi)用開支等方式，雖然減少了納稅人的收入，同時(shí)也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如，由業(yè)主向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來抵頂一部分勞務(wù)報(bào)酬。對業(yè)主來說，開支并沒有增多，利益無損；對納稅人來說，這些伙食、交通等開支是納稅人的日常開支，若由納稅人用收入購買往往不能在繳納所得稅時(shí)扣除。
可見，對于勞務(wù)報(bào)酬收入，納稅人通過籌劃，可以降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。關(guān)鍵是在簽訂勞務(wù)合同時(shí)，應(yīng)約定領(lǐng)取報(bào)酬的數(shù)額和次數(shù)，明確相關(guān)費(fèi)用由業(yè)主承擔(dān)。
分月發(fā)放獎(jiǎng)金可以節(jié)稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號(hào))文件規(guī)定：對在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金“差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。
因此，把獎(jiǎng)金集中在年終發(fā)放，比分月發(fā)放適用稅率高，應(yīng)納稅額也就增多。
個(gè)人避稅小案例
王某月收入1200元(包括各類津貼和月獎(jiǎng)金)，年終公司準(zhǔn)備發(fā)給3000元的年終獎(jiǎng)金。若王某在12月份性領(lǐng)取3000元獎(jiǎng)金，那么，應(yīng)納個(gè)人所得稅為:
12月份應(yīng)納所得稅額＝(總收入－扣除費(fèi)用)×15%－速算扣除數(shù)＝(1200＋3000－800)×15%－125－385元
第二年1月份應(yīng)納稅額＝(總收入－扣除費(fèi)用)×15%－速算扣除數(shù)＝(1200－800)×10%－25＝35元
兩月共納稅＝385＋35＝420元
若王某將3000元獎(jiǎng)金分別在12月份和次年1月各領(lǐng)一半，則王某應(yīng)納稅額:
12月份應(yīng)納稅額＝(1200＋1500－800)×10%－25＝165元 次年1月份同上。
兩個(gè)月合計(jì)稅額＝165×2＝330元
這樣，通過將收入均衡攤?cè)敫髟碌淖鞣?，使稅率檔次降低，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
影響應(yīng)納稅額因索通常有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這兩個(gè)因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。
分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬可節(jié)稅
隨著經(jīng)濟(jì)改革的逐步深入，個(gè)人收入的來源和形式日趨多樣化。有些人在取得固定收入的同時(shí)，還利用掌握的知識(shí)，取得合法的勞務(wù)報(bào)酬收入。取得收入依法納稅，是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。同是納稅，通過采用不同的支付方式，可以使自己的合法凈收入多一些。
例如：王先生7月～9月取得同一項(xiàng)目勞務(wù)收入60000元，支付交通、食宿等費(fèi)用9000元。有以下納稅方式：
1、性申報(bào)納稅
王先生9月底將60000元收入領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：60000×（1－20%）×20%＝9600元；60000×（1－20%）－20000×20%×50%＝2800元。二者合計(jì)12400元。其獲得的凈收益為38600元（60000－12400－9000）。
納稅人取得收入申報(bào)納稅，如果收入畸高，就可能被課以較高的稅率征收個(gè)人所得稅，繳納較多的稅款。而在收入較低的月份，作為納稅人又不能充分享受到稅法為自己提供的各種優(yōu)惠，如：定量或定率的性扣除，較低的稅率。相對于業(yè)主來說，支付較大的費(fèi)用，負(fù)擔(dān)較重。一般情況下，當(dāng)事雙方不應(yīng)采取這種支付方式。
2、改變支付方式，分次申報(bào)納稅
稅法規(guī)定，屬于收入的，以取得該項(xiàng)收入為，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為。如果支付間隔超過1個(gè)月，按每次收入額扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，而間隔期不超過1個(gè)月，則合并為扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí)，合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，可以多次抵扣法定的定額（定率）費(fèi)用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加；對于業(yè)主來說，每月支付一定的費(fèi)用，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)有所減少，也樂于執(zhí)行。此種方式，雙方都有利可圖。
如上例中，王先生可以同支付報(bào)酬方約定，60000元收入分三次領(lǐng)取，每月領(lǐng)取，每次20000元，則王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅9600元20000×（1－20%）×20%×3，凈收益41400元(60000－9600－9000)。
3、由業(yè)主提供相關(guān)費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得
采取由業(yè)主提供一定服務(wù)費(fèi)用開支等方式，雖然減少了納稅人的收入，同時(shí)也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如，由業(yè)主向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來抵頂一部分勞務(wù)報(bào)酬。對業(yè)主來說，開支并沒有增多，利益無損；對納稅人來說，這些伙食、交通等開支是納稅人的日常開支，若由納稅人用收入購買往往不能在繳納所得稅時(shí)扣除。
可見，對于勞務(wù)報(bào)酬收入，納稅人通過籌劃，可以降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。關(guān)鍵是在簽訂勞務(wù)合同時(shí)，應(yīng)約定領(lǐng)取報(bào)酬的數(shù)額和次數(shù)，明確相關(guān)費(fèi)用由業(yè)主承擔(dān)。
分月發(fā)放獎(jiǎng)金可以節(jié)稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號(hào))文件規(guī)定：對在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金“差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。
因此，把獎(jiǎng)金集中在年終發(fā)放，比分月發(fā)放適用稅率高，應(yīng)納稅額也就增多。
個(gè)人避稅小案例
王某月收入1200元(包括各類津貼和月獎(jiǎng)金)，年終公司準(zhǔn)備發(fā)給3000元的年終獎(jiǎng)金。若王某在12月份性領(lǐng)取3000元獎(jiǎng)金，那么，應(yīng)納個(gè)人所得稅為:
12月份應(yīng)納所得稅額＝(總收入－扣除費(fèi)用)×15%－速算扣除數(shù)＝(1200＋3000－800)×15%－125－385元
第二年1月份應(yīng)納稅額＝(總收入－扣除費(fèi)用)×15%－速算扣除數(shù)＝(1200－800)×10%－25＝35元
兩月共納稅＝385＋35＝420元
若王某將3000元獎(jiǎng)金分別在12月份和次年1月各領(lǐng)一半，則王某應(yīng)納稅額:
12月份應(yīng)納稅額＝(1200＋1500－800)×10%－25＝165元 次年1月份同上。
兩個(gè)月合計(jì)稅額＝165×2＝330元
這樣，通過將收入均衡攤?cè)敫髟碌淖鞣?，使稅率檔次降低，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。