一、實行從量定額與從價定率計征辦法的計稅依據(jù)
(1)我國消費稅僅對黃酒、啤酒、汽油、柴油等實行定額稅率，采用從量定額辦法征稅，計稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，計稅公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額
(2)從價定率是指以應(yīng)稅消費品的銷售額為計稅依據(jù)。消費稅是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。實行從價定率征收辦法的消費品，應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×適用稅率
（3）卷煙、糧食白酒、薯類白酒的消費稅稅率由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅法。應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
二、銷售數(shù)量的確定
(1)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；
(3)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；
(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量；
(5)卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格。
三、銷售額的確定
(1)應(yīng)稅銷售行為的確定
應(yīng)稅銷售行為包括銷售行為和視同銷售行為。視同銷售行為包括：
①納稅人用自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于其他方面的；
②委托加工的應(yīng)稅消費品，但委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，可不計算銷售額，不再征收消費稅。
(2)銷售額的確定
銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額+價外費用
①應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。但承運部門開具給購貨方的運費發(fā)票和納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的款項不屬于價外費用。
②銷售額不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅款。
③應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入消費品的銷售額中征稅。但對不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物，其押金在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額。
④對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。
(3)自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費品的銷售額的確定
自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費品，按照本企業(yè)同類消費品的銷售價格計算應(yīng)納稅款。如果當(dāng)月各期銷售價格高低不同，則應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算( 銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；無銷售價格的不得列入加權(quán)平均數(shù)據(jù))。
四、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
(1)計稅價格的核定
應(yīng)稅消費品明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。其權(quán)限規(guī)定如下：
①卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定；
②其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；
③進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
(2)銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定
①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
②外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
③外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
④外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
⑤外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
⑥外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎；
⑦外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。
注意相應(yīng)的計算題。
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購的珠寶玉石的已納消費稅稅款。
(3)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。
(4)應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定
納稅人的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的價格作為計稅依據(jù)。
(1)我國消費稅僅對黃酒、啤酒、汽油、柴油等實行定額稅率，采用從量定額辦法征稅，計稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，計稅公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額
(2)從價定率是指以應(yīng)稅消費品的銷售額為計稅依據(jù)。消費稅是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。實行從價定率征收辦法的消費品，應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×適用稅率
（3）卷煙、糧食白酒、薯類白酒的消費稅稅率由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅法。應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
二、銷售數(shù)量的確定
(1)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；
(3)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；
(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量；
(5)卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格。
三、銷售額的確定
(1)應(yīng)稅銷售行為的確定
應(yīng)稅銷售行為包括銷售行為和視同銷售行為。視同銷售行為包括：
①納稅人用自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于其他方面的；
②委托加工的應(yīng)稅消費品，但委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，可不計算銷售額，不再征收消費稅。
(2)銷售額的確定
銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額+價外費用
①應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。但承運部門開具給購貨方的運費發(fā)票和納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的款項不屬于價外費用。
②銷售額不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅款。
③應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入消費品的銷售額中征稅。但對不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物，其押金在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額。
④對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。
(3)自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費品的銷售額的確定
自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費品，按照本企業(yè)同類消費品的銷售價格計算應(yīng)納稅款。如果當(dāng)月各期銷售價格高低不同，則應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算( 銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；無銷售價格的不得列入加權(quán)平均數(shù)據(jù))。
四、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
(1)計稅價格的核定
應(yīng)稅消費品明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。其權(quán)限規(guī)定如下：
①卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定；
②其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；
③進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
(2)銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定
①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
②外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
③外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
④外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
⑤外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
⑥外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎；
⑦外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。
注意相應(yīng)的計算題。
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購的珠寶玉石的已納消費稅稅款。
(3)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。
(4)應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定
納稅人的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的價格作為計稅依據(jù)。