（一）出口貨物退(免)稅的適用范圍
(1)出口貨物退(免)稅的貨物范圍
①具備貨物出口條件，給予退(免)稅的貨物：必須同時具備5項條件。
②不具備貨物出口條件，也給予退(免)稅的貨物：
下列企業(yè)的貨物視同出口貨物特準退還或免征增值稅和消費稅：
a．對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；
b．對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
c．外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
d．利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料；
e．企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。
這5項內(nèi)容常會在多項選擇題目中出現(xiàn)。
③對下列貨物，除經(jīng)國家批準屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易外，在出口時不予退(免)稅：國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。
④特殊規(guī)定：
a．出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物后，不論是內(nèi)銷或出口均不得作扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準予扣除或退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
b．出口下列貨物，免征增值稅和消費稅：來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具；古舊圖書；卷煙；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。
c．國家政策規(guī)定在國內(nèi)免稅，在出口時不辦理退稅的貨物：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品；飼料；農(nóng)用薄膜；化肥；農(nóng)機、農(nóng)藥。
⑤有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。
(2)出口貨物退(免)稅的企業(yè)范圍
（二）出口貨物退稅率
2003年10月，對出口貨物增值稅退稅率又一次作了結(jié)構(gòu)性調(diào)整。對此財稅[2003]222號文件作了具體規(guī)定，具體規(guī)定的內(nèi)容大家注意看一下。
（三）出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
(1)實行“免、抵、退”稅辦法的，具體計算公式如下：
①當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—(當期進項稅額—當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
②免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額
③當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
a．如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應(yīng)退稅額
b．如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
④免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率—出口貨物退稅率)
新增相應(yīng)的例題例1和例2，注意掌握。
(2)增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。
（四）外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算（本年新增）
（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅進項稅額×退稅率
（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。
應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1 十征收率）×6%或5%
（3）凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5%
（五）出口貨物退(免)稅的管理
(1)企業(yè)的分類及各類企業(yè)所須具備的條件
①A類企業(yè)須同時具備以下5個條件：
a．必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；
b．年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；
c．從未發(fā)生過騙稅問題；
d．企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退(免)稅款；
e．企業(yè)財務(wù)制度健全。
②B類企業(yè)須同時具備4個條件：
③C類企業(yè)須同時具備2個條件：
④D類企業(yè)是指近3年來曾發(fā)生過騙稅問題的出口企業(yè)。
(2)對各類企業(yè)退稅的管理
①對A類企業(yè)實行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法。
②對B類企業(yè)實行按簡化憑證申報辦理退稅的管理辦法。
③對C類企業(yè)實行單證齊全方可申報辦理退稅的管理辦法。
④對D類企業(yè)實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法。
(3)出口貨物的退免稅申報與審核
(1)出口貨物退(免)稅的貨物范圍
①具備貨物出口條件，給予退(免)稅的貨物：必須同時具備5項條件。
②不具備貨物出口條件，也給予退(免)稅的貨物：
下列企業(yè)的貨物視同出口貨物特準退還或免征增值稅和消費稅：
a．對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；
b．對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
c．外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
d．利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料；
e．企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。
這5項內(nèi)容常會在多項選擇題目中出現(xiàn)。
③對下列貨物，除經(jīng)國家批準屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易外，在出口時不予退(免)稅：國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。
④特殊規(guī)定：
a．出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物后，不論是內(nèi)銷或出口均不得作扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準予扣除或退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
b．出口下列貨物，免征增值稅和消費稅：來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具；古舊圖書；卷煙；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。
c．國家政策規(guī)定在國內(nèi)免稅，在出口時不辦理退稅的貨物：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品；飼料；農(nóng)用薄膜；化肥；農(nóng)機、農(nóng)藥。
⑤有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。
(2)出口貨物退(免)稅的企業(yè)范圍
（二）出口貨物退稅率
2003年10月，對出口貨物增值稅退稅率又一次作了結(jié)構(gòu)性調(diào)整。對此財稅[2003]222號文件作了具體規(guī)定，具體規(guī)定的內(nèi)容大家注意看一下。
（三）出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
(1)實行“免、抵、退”稅辦法的，具體計算公式如下：
①當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—(當期進項稅額—當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
②免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額
③當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
a．如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應(yīng)退稅額
b．如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
④免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率—出口貨物退稅率)
新增相應(yīng)的例題例1和例2，注意掌握。
(2)增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。
（四）外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算（本年新增）
（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅進項稅額×退稅率
（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。
應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1 十征收率）×6%或5%
（3）凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5%
（五）出口貨物退(免)稅的管理
(1)企業(yè)的分類及各類企業(yè)所須具備的條件
①A類企業(yè)須同時具備以下5個條件：
a．必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；
b．年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；
c．從未發(fā)生過騙稅問題；
d．企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退(免)稅款；
e．企業(yè)財務(wù)制度健全。
②B類企業(yè)須同時具備4個條件：
③C類企業(yè)須同時具備2個條件：
④D類企業(yè)是指近3年來曾發(fā)生過騙稅問題的出口企業(yè)。
(2)對各類企業(yè)退稅的管理
①對A類企業(yè)實行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法。
②對B類企業(yè)實行按簡化憑證申報辦理退稅的管理辦法。
③對C類企業(yè)實行單證齊全方可申報辦理退稅的管理辦法。
④對D類企業(yè)實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法。
(3)出口貨物的退免稅申報與審核