（一）稅法的概念
1.稅收與稅法的區(qū)別
稅收是國家取得財政收入的一種工具，體現(xiàn)一種分配關(guān)系。而稅法是調(diào)整稅收分配活動中征、納雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。二者本質(zhì)上不同，但二者又相互依存。如果沒有稅收分配活動，那么就沒有稅法；如果沒有稅收法律，稅收分配活動也不能正常進(jìn)行。稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制無償取得財政收入的一種工具，所以其必須有法律作為保障。
2.就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：
第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，都無權(quán)征稅；
第二，國家依據(jù)的是政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；
第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；
第四，稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分，否則簡單再生產(chǎn)將無法維持；
第五，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
3.稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
首先，所謂有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指國家高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。同時，在一定的法律框架之下，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅法立法權(quán)，因此也是制定稅法的主體。此外，國家高權(quán)力機(jī)關(guān)還可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
其次，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
再次，稅法可以有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。從立法層次上劃分，則包括由國家高權(quán)力機(jī)關(guān)即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過國家高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等。
4.法是稅收的存在形式，稅收之所以必須采用法的形式，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。第一，從稅收本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。稅收所反映的分配關(guān)系要通過法的形式才得以實現(xiàn)。
第二，從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點。其中無償性是其核心，強(qiáng)制性是其基本保障。法使這種分配得以體現(xiàn)和落實。
第三，從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是其重要方面。一方面調(diào)節(jié)目標(biāo)必須明確，另一方面也需要納稅人對稅收調(diào)節(jié)有切實的感受，適當(dāng)調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)行為?？傊?，稅收采用法的形式，才能增加其調(diào)節(jié)的靈敏度，收到實效。稅法是稅收分配活動的保證。
（二）稅法的特點
稅法的特點可以概括成如下幾個方面。
1、從立法過程來看，稅法屬于制定法。現(xiàn)代國家的稅法都是經(jīng)過一定的立法程序制定出來的，而不是約定俗成的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。
2、從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)，即直接規(guī)定人們某種義務(wù)的法規(guī)。
稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的道理在于以下幾點：
第一，從定義推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國家的無償讓渡。從納稅人的角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。
第二，權(quán)利義務(wù)對等，是一個基本的法律原則。從財政的角度看，納稅人從國家的公共支出中得到了許多權(quán)利，這些權(quán)利是通過其他授權(quán)性法規(guī)賦予的。但從稅法的角度看，納稅人則以盡義務(wù)為主，所以我們稱稅法為義務(wù)性法規(guī)。
第三，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。
3、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟
1.稅收與稅法的區(qū)別
稅收是國家取得財政收入的一種工具，體現(xiàn)一種分配關(guān)系。而稅法是調(diào)整稅收分配活動中征、納雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。二者本質(zhì)上不同，但二者又相互依存。如果沒有稅收分配活動，那么就沒有稅法；如果沒有稅收法律，稅收分配活動也不能正常進(jìn)行。稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制無償取得財政收入的一種工具，所以其必須有法律作為保障。
2.就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：
第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，都無權(quán)征稅；
第二，國家依據(jù)的是政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；
第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；
第四，稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分，否則簡單再生產(chǎn)將無法維持；
第五，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
3.稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
首先，所謂有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指國家高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。同時，在一定的法律框架之下，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅法立法權(quán)，因此也是制定稅法的主體。此外，國家高權(quán)力機(jī)關(guān)還可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
其次，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
再次，稅法可以有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。從立法層次上劃分，則包括由國家高權(quán)力機(jī)關(guān)即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過國家高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等。
4.法是稅收的存在形式，稅收之所以必須采用法的形式，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。第一，從稅收本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。稅收所反映的分配關(guān)系要通過法的形式才得以實現(xiàn)。
第二，從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點。其中無償性是其核心，強(qiáng)制性是其基本保障。法使這種分配得以體現(xiàn)和落實。
第三，從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是其重要方面。一方面調(diào)節(jié)目標(biāo)必須明確，另一方面也需要納稅人對稅收調(diào)節(jié)有切實的感受，適當(dāng)調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)行為?？傊?，稅收采用法的形式，才能增加其調(diào)節(jié)的靈敏度，收到實效。稅法是稅收分配活動的保證。
（二）稅法的特點
稅法的特點可以概括成如下幾個方面。
1、從立法過程來看，稅法屬于制定法。現(xiàn)代國家的稅法都是經(jīng)過一定的立法程序制定出來的，而不是約定俗成的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。
2、從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)，即直接規(guī)定人們某種義務(wù)的法規(guī)。
稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的道理在于以下幾點：
第一，從定義推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國家的無償讓渡。從納稅人的角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。
第二，權(quán)利義務(wù)對等，是一個基本的法律原則。從財政的角度看，納稅人從國家的公共支出中得到了許多權(quán)利，這些權(quán)利是通過其他授權(quán)性法規(guī)賦予的。但從稅法的角度看，納稅人則以盡義務(wù)為主，所以我們稱稅法為義務(wù)性法規(guī)。
第三，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。
3、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟