一、營(yíng)業(yè)稅的概念
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。
二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)（掌握）
營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：
（一）一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)
但是列舉的行業(yè)可以扣除費(fèi)用。
（二）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率
與消費(fèi)稅不同，消費(fèi)稅按產(chǎn)品分檔設(shè)置稅率。營(yíng)業(yè)稅是按行業(yè)設(shè)置稅目稅率。
（三）計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管
由于實(shí)行了比例稅率，計(jì)稅依據(jù)相對(duì)于增值稅要簡(jiǎn)單很多。
三、營(yíng)業(yè)稅的立法原則（了解）
（一）廣泛籌集財(cái)政資金
（二）體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展
（三）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理
四、營(yíng)業(yè)稅的基本征稅范圍（重點(diǎn)掌握）
營(yíng)業(yè)稅確定的基本征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)。
（一）“境內(nèi)”的含義
1.提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
這里強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，而發(fā)生在境外的勞務(wù)，則不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞。對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。
凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
3.在境內(nèi)組織游客出境旅游。
4.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。
5.銷售的不動(dòng)產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)。
6.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)。
7.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。
（二）“應(yīng)稅行為”的含義（選擇題）
營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂“有償”是指從受讓方（購(gòu)買(mǎi)方）取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。
單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
（三）與增值稅征稅范圍的劃分（選擇題）
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)貨物銷售及工業(yè)性加工、修理修配行為一律征收增值稅，對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)一律征收營(yíng)業(yè)稅。
1.混合銷售行為的劃分
以貨物為主的混合銷售征增值稅，以勞務(wù)為主的混合銷售征營(yíng)業(yè)稅。
2.兼營(yíng)行為的劃分
五、營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人的基本規(guī)定
（二）營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（選擇題）
境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓人或購(gòu)買(mǎi)人為扣繳義務(wù)人。
六、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定
1.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。
3.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額同在一張發(fā)票注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。（計(jì)算題）
4.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
5.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納的過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。
6.對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)下列原則確定營(yíng)業(yè)額：（了解）
組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
7.從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照下列公式計(jì)算可抵免的稅額：
可抵免的稅額＝價(jià)款÷（1＋17％）×17％
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵。
七、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定
（一）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。
單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定（了解）
確定營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，總的原則是在發(fā)生地納稅，即以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)地為納稅地點(diǎn)。
（三）營(yíng)業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定（了解）
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。
二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)（掌握）
營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：
（一）一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)
但是列舉的行業(yè)可以扣除費(fèi)用。
（二）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率
與消費(fèi)稅不同，消費(fèi)稅按產(chǎn)品分檔設(shè)置稅率。營(yíng)業(yè)稅是按行業(yè)設(shè)置稅目稅率。
（三）計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管
由于實(shí)行了比例稅率，計(jì)稅依據(jù)相對(duì)于增值稅要簡(jiǎn)單很多。
三、營(yíng)業(yè)稅的立法原則（了解）
（一）廣泛籌集財(cái)政資金
（二）體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展
（三）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理
四、營(yíng)業(yè)稅的基本征稅范圍（重點(diǎn)掌握）
營(yíng)業(yè)稅確定的基本征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)。
（一）“境內(nèi)”的含義
1.提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
這里強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，而發(fā)生在境外的勞務(wù)，則不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞。對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。
凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
3.在境內(nèi)組織游客出境旅游。
4.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。
5.銷售的不動(dòng)產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)。
6.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)。
7.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。
（二）“應(yīng)稅行為”的含義（選擇題）
營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂“有償”是指從受讓方（購(gòu)買(mǎi)方）取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。
單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
（三）與增值稅征稅范圍的劃分（選擇題）
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)貨物銷售及工業(yè)性加工、修理修配行為一律征收增值稅，對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)一律征收營(yíng)業(yè)稅。
1.混合銷售行為的劃分
以貨物為主的混合銷售征增值稅，以勞務(wù)為主的混合銷售征營(yíng)業(yè)稅。
2.兼營(yíng)行為的劃分
五、營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人的基本規(guī)定
（二）營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（選擇題）
境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓人或購(gòu)買(mǎi)人為扣繳義務(wù)人。
六、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定
1.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。
3.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額同在一張發(fā)票注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。（計(jì)算題）
4.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
5.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納的過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。
6.對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)下列原則確定營(yíng)業(yè)額：（了解）
組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
7.從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照下列公式計(jì)算可抵免的稅額：
可抵免的稅額＝價(jià)款÷（1＋17％）×17％
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵。
七、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定
（一）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。
單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定（了解）
確定營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，總的原則是在發(fā)生地納稅，即以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)地為納稅地點(diǎn)。
（三）營(yíng)業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定（了解）