金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種方法:一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定為營(yíng)業(yè)額;二是對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額(自2009年1月1日起，本規(guī)定取消);三是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額。自2009年1月1日起納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。
1.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
4.根據(jù)國(guó)發(fā)[2004]3號(hào)文件，對(duì)資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行:準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除:為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi);代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi);為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許證券公司上繳的證券技資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。金融企業(yè)從營(yíng)業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息的額度和年限，以該金融企業(yè)確定的額度和年限確定，各級(jí)地方政府及其財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得規(guī)定金融企業(yè)應(yīng)收未收利息從營(yíng)業(yè)額中減除的年限和比例。
對(duì)金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的己繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(包括自營(yíng)貸款利息和委托貸款利息)，若超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限(從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收囚的，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅;財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅。證券公司可以將在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金作為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅;如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中將折扣額扣除。
對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)，原則上也是以收入的全額為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)企業(yè)已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。
保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。
1.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
4.根據(jù)國(guó)發(fā)[2004]3號(hào)文件，對(duì)資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行:準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除:為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi);代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi);為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許證券公司上繳的證券技資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。金融企業(yè)從營(yíng)業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息的額度和年限，以該金融企業(yè)確定的額度和年限確定，各級(jí)地方政府及其財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得規(guī)定金融企業(yè)應(yīng)收未收利息從營(yíng)業(yè)額中減除的年限和比例。
對(duì)金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的己繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(包括自營(yíng)貸款利息和委托貸款利息)，若超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限(從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收囚的，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅;財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅。證券公司可以將在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金作為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅;如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中將折扣額扣除。
對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)，原則上也是以收入的全額為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)企業(yè)已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。
保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。