、乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：
（1）2004年第一季度累計(jì)銷售收入為600萬(wàn)元、銷售成本為510萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為400萬(wàn)元。
（2）2004年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品成本880萬(wàn)元。
（3）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬(wàn)元。
（4）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬(wàn)元。
（5）假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算：來(lái)源：www.examda.com
（1）計(jì)算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。
（2）分別計(jì)算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份商品銷售成本。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率＝
（2）①甲類商品2004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15％）＝255（萬(wàn)元）②甲類商品2004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15％）＝425（萬(wàn)元）
③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（萬(wàn)元）
〔解析〕本題的關(guān)鍵在于毛利率法的運(yùn)用。先要確定毛利率，再據(jù)以計(jì)算出銷售毛利。只要這兩步做對(duì)了，那最后的結(jié)果就是簡(jiǎn)單的加減計(jì)算了。來(lái)源：www.examda.com
6、甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊，該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。
（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕來(lái)源：www.examda.com
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
設(shè)備月折舊額＝
×4000＝1.1（萬(wàn)元）
辦公樓月折舊額＝
/12＝2.5（萬(wàn)元）
2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬(wàn)元）
（2）會(huì)計(jì)分錄來(lái)源：www.examda.com
借：制造費(fèi)用 1.1
管理費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 3.6
或：
借：制造費(fèi)用 1.1
貸：累計(jì)折舊 1.1
借：制造費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 2.5
〔解析〕固定資產(chǎn)折舊歷年是考的重點(diǎn)，特別是加速折舊法。本題考察的是將工作量折舊法和平均年限法結(jié)合的情況。
（五）綜合題
1、甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均收銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。來(lái)源：www.examda.com
（3）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購(gòu)入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000來(lái)源：www.examda.com
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000來(lái)源：www.examda.com
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬(wàn)股×10萬(wàn)股＝35000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
[解析]本題是考察長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)業(yè)務(wù)。注意從題意中可知，本題應(yīng)運(yùn)用權(quán)益法（05教材已將其刪除），而不是運(yùn)用成本法。來(lái)源：www.examda.com
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的需要安裝的專用設(shè)備一臺(tái)但乙企業(yè)未提供該項(xiàng)專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場(chǎng)上該類專用設(shè)備的價(jià)格為100萬(wàn)元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬(wàn)元。
（3）2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
（4）該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款90萬(wàn)元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受損贈(zèng)及出售該項(xiàng)專用設(shè)備時(shí)不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：來(lái)源：www.examda.com
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈(zèng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示；“資本公積”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）
借：在建工程100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
貸：資產(chǎn)公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100來(lái)源：www.examda.com
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）來(lái)源：www.examda.com
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬(wàn)元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積—接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100來(lái)源：www.examda.com
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
[解析]本題主要考察接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)的處理，應(yīng)先計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。此外還考察固定資產(chǎn)處置時(shí)的處理。注意理解各個(gè)科目的內(nèi)涵。
（1）2004年第一季度累計(jì)銷售收入為600萬(wàn)元、銷售成本為510萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為400萬(wàn)元。
（2）2004年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品成本880萬(wàn)元。
（3）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬(wàn)元。
（4）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬(wàn)元。
（5）假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算：來(lái)源：www.examda.com
（1）計(jì)算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。
（2）分別計(jì)算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份商品銷售成本。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率＝
（2）①甲類商品2004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15％）＝255（萬(wàn)元）②甲類商品2004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15％）＝425（萬(wàn)元）
③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（萬(wàn)元）
〔解析〕本題的關(guān)鍵在于毛利率法的運(yùn)用。先要確定毛利率，再據(jù)以計(jì)算出銷售毛利。只要這兩步做對(duì)了，那最后的結(jié)果就是簡(jiǎn)單的加減計(jì)算了。來(lái)源：www.examda.com
6、甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊，該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。
（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕來(lái)源：www.examda.com
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
設(shè)備月折舊額＝
×4000＝1.1（萬(wàn)元）
辦公樓月折舊額＝
/12＝2.5（萬(wàn)元）
2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬(wàn)元）
（2）會(huì)計(jì)分錄來(lái)源：www.examda.com
借：制造費(fèi)用 1.1
管理費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 3.6
或：
借：制造費(fèi)用 1.1
貸：累計(jì)折舊 1.1
借：制造費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 2.5
〔解析〕固定資產(chǎn)折舊歷年是考的重點(diǎn)，特別是加速折舊法。本題考察的是將工作量折舊法和平均年限法結(jié)合的情況。
（五）綜合題
1、甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均收銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。來(lái)源：www.examda.com
（3）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購(gòu)入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000來(lái)源：www.examda.com
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000來(lái)源：www.examda.com
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬(wàn)股×10萬(wàn)股＝35000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
[解析]本題是考察長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)業(yè)務(wù)。注意從題意中可知，本題應(yīng)運(yùn)用權(quán)益法（05教材已將其刪除），而不是運(yùn)用成本法。來(lái)源：www.examda.com
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的需要安裝的專用設(shè)備一臺(tái)但乙企業(yè)未提供該項(xiàng)專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場(chǎng)上該類專用設(shè)備的價(jià)格為100萬(wàn)元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬(wàn)元。
（3）2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
（4）該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款90萬(wàn)元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受損贈(zèng)及出售該項(xiàng)專用設(shè)備時(shí)不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：來(lái)源：www.examda.com
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈(zèng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示；“資本公積”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）
借：在建工程100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
貸：資產(chǎn)公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100來(lái)源：www.examda.com
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）來(lái)源：www.examda.com
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬(wàn)元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積—接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100來(lái)源：www.examda.com
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
[解析]本題主要考察接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)的處理，應(yīng)先計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。此外還考察固定資產(chǎn)處置時(shí)的處理。注意理解各個(gè)科目的內(nèi)涵。