四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷售商品時的會計分錄：
借：應收賬款 2016000 貸：營業(yè)務收入 1800000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2070000來源：www.examda.com
財務費用 36000
貸：應收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2088000
財務費用 18000
貸：應收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計算，并要掌握商品銷售的會計分錄
2、甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算A材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點在于存貨發(fā)出的計價方法，要對五種存貨計價方法區(qū)分及進行運用。
3、甲公司對機器設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1000元，款項均以銀行存款支付。該設備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預計可使用5年，預計凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購入設備時的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年未計提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購入設備時的會計分錄
固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機器設備于2000年12月20日購入，當月增加當月不提折舊，從下月起開始計提折舊。
2001年度應計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應計提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運用。要注意的是在運用雙倍余額遞減法時，在最后二年應用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷。
4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：來源：www.examda.com
（1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。
（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額
（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。（2004年）
答案：
（1）確認壞賬損失
借：壞賬準備 10000
貸：應收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8000
貸：壞賬準備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應收賬款 8000
（3）“壞賬準備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費用 94000來源：www.examda.com
貸：壞賬準備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準備的計算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務（1）中發(fā)生的應收賬款：4000000是業(yè)務（4）中的應收款項收回
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷售商品時的會計分錄：
借：應收賬款 2016000 貸：營業(yè)務收入 1800000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2070000來源：www.examda.com
財務費用 36000
貸：應收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2088000
財務費用 18000
貸：應收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計算，并要掌握商品銷售的會計分錄
2、甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算A材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點在于存貨發(fā)出的計價方法，要對五種存貨計價方法區(qū)分及進行運用。
3、甲公司對機器設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1000元，款項均以銀行存款支付。該設備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預計可使用5年，預計凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購入設備時的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年未計提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購入設備時的會計分錄
固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機器設備于2000年12月20日購入，當月增加當月不提折舊，從下月起開始計提折舊。
2001年度應計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應計提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運用。要注意的是在運用雙倍余額遞減法時，在最后二年應用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷。
4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：來源：www.examda.com
（1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。
（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額
（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。（2004年）
答案：
（1）確認壞賬損失
借：壞賬準備 10000
貸：應收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8000
貸：壞賬準備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應收賬款 8000
（3）“壞賬準備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費用 94000來源：www.examda.com
貸：壞賬準備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準備的計算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務（1）中發(fā)生的應收賬款：4000000是業(yè)務（4）中的應收款項收回