2．甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡(jiǎn)稱乙 公司)租入—臺(tái)全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：
(1)租賃起租日：2002年1月1日。
(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。
(3)租金總額：120萬元。
(4)租金支付方式：在起租日預(yù)付租金80萬元，2002年年末支付租金20萬元，租賃期滿時(shí)支付租金20萬元。
起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為500萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6％。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡(jiǎn)要說明理由。
(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題(本類題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1．XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬元，負(fù)債總額為80 000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為80％。 其中欠T公司購(gòu)貨款8 000萬元，欠M公司購(gòu)貨款2 000萬元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000萬元。 ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。2003年，XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為8000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為8 000萬元，公允價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會(huì)派出董事，參與S公司和T公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。
(2)計(jì)算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
(3)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)對(duì)XYZ公司與T公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(5)對(duì)XYZ公司與M公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。
(7)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2. A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于2001年1月1日，自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33％。2003年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：
(1)2002年1月，A公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2001年年報(bào)顯示，A公司在2001年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于2001年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2002年12 月31日未發(fā)生變動(dòng)。
(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(2001年1月)起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。
(3)2002年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計(jì)50萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅 13．20萬元
貸：遞延稅款 13．20萬元
(4)A公司于2001年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，A公司2001年度的利潤(rùn)總額為3000萬元。
其他有關(guān)資料如下：
(1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予 稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。
(2)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2003年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2003年3月22日。
(3)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)的稅費(fèi)的影響。
(4)預(yù)計(jì)A公司在未來轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。
(5)2002年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：
項(xiàng)目
調(diào)整前
無形資產(chǎn)
180（借方）
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
600（借方）
遞延稅款
30（借方）
未分配利潤(rùn)
3000（貸方）
盈余公積
750（貸方）
要求：
(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
(2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額(答案填寫在答題紙第13頁所印表格的處)。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)租賃起租日：2002年1月1日。
(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。
(3)租金總額：120萬元。
(4)租金支付方式：在起租日預(yù)付租金80萬元，2002年年末支付租金20萬元，租賃期滿時(shí)支付租金20萬元。
起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為500萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6％。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡(jiǎn)要說明理由。
(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題(本類題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1．XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬元，負(fù)債總額為80 000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為80％。 其中欠T公司購(gòu)貨款8 000萬元，欠M公司購(gòu)貨款2 000萬元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000萬元。 ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。2003年，XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為8000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為8 000萬元，公允價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會(huì)派出董事，參與S公司和T公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。
(2)計(jì)算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
(3)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)對(duì)XYZ公司與T公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(5)對(duì)XYZ公司與M公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。
(7)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2. A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于2001年1月1日，自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33％。2003年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：
(1)2002年1月，A公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2001年年報(bào)顯示，A公司在2001年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于2001年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2002年12 月31日未發(fā)生變動(dòng)。
(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(2001年1月)起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。
(3)2002年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計(jì)50萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅 13．20萬元
貸：遞延稅款 13．20萬元
(4)A公司于2001年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，A公司2001年度的利潤(rùn)總額為3000萬元。
其他有關(guān)資料如下：
(1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予 稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。
(2)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2003年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2003年3月22日。
(3)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)的稅費(fèi)的影響。
(4)預(yù)計(jì)A公司在未來轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。
(5)2002年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：
項(xiàng)目
調(diào)整前
無形資產(chǎn)
180（借方）
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
600（借方）
遞延稅款
30（借方）
未分配利潤(rùn)
3000（貸方）
盈余公積
750（貸方）
要求：
(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
(2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額(答案填寫在答題紙第13頁所印表格的處)。
(答案中的金額單位用萬元表示)