正確答案:
⑴有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：生產(chǎn)成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費(fèi)用 8 662．50
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 444 015
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 379 500
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 64 515
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264 000
貸：庫(kù)存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營(yíng)業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產(chǎn)清理 3 300
累計(jì)折舊 13 200
貸：固定資產(chǎn) 16 500
借：固定資產(chǎn)清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產(chǎn)清理 660
借：營(yíng)業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產(chǎn)清理 3 135
⑨應(yīng)納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應(yīng)交教育費(fèi)附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 194．50
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 536．15
其他應(yīng)交款 658．35
12月應(yīng)納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應(yīng)納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國(guó)庫(kù)券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據(jù)已編制的2001年12月份利潤(rùn)表的全年凈利潤(rùn)：
應(yīng)提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應(yīng)提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤(rùn)
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)一未分配利潤(rùn) 184 618．87
貸：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 26 923．89
一應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
⑵編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表
來(lái)源：www.examda.com
解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)數(shù)額小可直接計(jì)入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計(jì)數(shù)為本月發(fā)生數(shù)加上1－11累計(jì)數(shù)額得出。
3、上華集團(tuán)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。上華集團(tuán)銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。上華集團(tuán)2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
⑴以分期收款銷(xiāo)售方式向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），實(shí)際成本為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，B公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3．6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的50%：同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
⑶與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
⑸向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4．7萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，上華集團(tuán)登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
要求： ⑴編制上華集團(tuán)上述⑴至⑺項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。 ⑵編制上華集團(tuán)9月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫(kù)存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷(xiāo)商品 3．6
貸：庫(kù)存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營(yíng)業(yè)費(fèi)用一代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 0．125
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2．5
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．425
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1．8
貸：委托代銷(xiāo)商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款 1
借：生產(chǎn)成本 1．2
貸：應(yīng)付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6
⑴有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：生產(chǎn)成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費(fèi)用 8 662．50
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 444 015
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 379 500
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 64 515
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264 000
貸：庫(kù)存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營(yíng)業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產(chǎn)清理 3 300
累計(jì)折舊 13 200
貸：固定資產(chǎn) 16 500
借：固定資產(chǎn)清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產(chǎn)清理 660
借：營(yíng)業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產(chǎn)清理 3 135
⑨應(yīng)納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應(yīng)交教育費(fèi)附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 194．50
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 536．15
其他應(yīng)交款 658．35
12月應(yīng)納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應(yīng)納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國(guó)庫(kù)券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據(jù)已編制的2001年12月份利潤(rùn)表的全年凈利潤(rùn)：
應(yīng)提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應(yīng)提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤(rùn)
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)一未分配利潤(rùn) 184 618．87
貸：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 26 923．89
一應(yīng)付利潤(rùn) 157 694．98
⑵編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表
來(lái)源：www.examda.com
解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)數(shù)額小可直接計(jì)入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計(jì)數(shù)為本月發(fā)生數(shù)加上1－11累計(jì)數(shù)額得出。
3、上華集團(tuán)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。上華集團(tuán)銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。上華集團(tuán)2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
⑴以分期收款銷(xiāo)售方式向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），實(shí)際成本為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，B公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3．6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的50%：同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
⑶與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
⑸向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4．7萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，上華集團(tuán)登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
要求： ⑴編制上華集團(tuán)上述⑴至⑺項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。 ⑵編制上華集團(tuán)9月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫(kù)存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷(xiāo)商品 3．6
貸：庫(kù)存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營(yíng)業(yè)費(fèi)用一代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 0．125
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2．5
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．425
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1．8
貸：委托代銷(xiāo)商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款 1
借：生產(chǎn)成本 1．2
貸：應(yīng)付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6