五、綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下： ⑴2001年11月30日科目余額表：
⑵該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①購進(jìn)原材料價款34 000元，增值稅稅率17%，款項未付。
②上述原材料已驗收入庫，計劃成本32 300元。 ③取得產(chǎn)品銷售收入136 000元，應(yīng)交增值稅23 120元，原已預(yù)收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷售成本為108 800元。 ④購入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長期投資，面值17 000元，發(fā)行價格18
190元，同時另支付手續(xù)費170元，全部款項均以銀行存款付討。 ⑤提取固定資產(chǎn)折舊7 650元，其中管理部門4 590元，銷售部門3
060元。 ⑥攤銷已計入待攤費用的倉庫租賃費1 700元。 ⑦將購買單位交來的面值為10
000元，期限為5個月的無息商業(yè)承兌匯票一張（已持有2個月），到銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。 ⑧償還長期借款42
500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68 000元，期限三年；2000年6月30日借入85 000元，期限三年）。
⑨購入一項商標(biāo)權(quán)，計51 000元，款項以銀行存款支付。 ⑩攤銷無形資產(chǎn)850元。 ⑶假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤34
000元，按稅后利潤的15%計提余公積金；利潤分配后，“利潤分配一未分配利潤”科目余額17 285元。要求：
⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄； ⑵編制該企業(yè)2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。 [答案/提問]
正確答案:
⑴有關(guān)會計分錄如下：
①借：材料采購 34 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 780
貸：應(yīng)付賬款 39 780
②借：原材料 32 300
材料成本差異 1 700
貸：材料采購 34 000
③借：銀行存款 116 620
預(yù)收賬款 42 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 136 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 23 120
借：主營業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫存商品 108800
④借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值） 17 000
長期債權(quán)投資一債券投資（溢價） 1 190
投資收益 170
貸：銀行存款 18 360
⑤借：營業(yè)費用 3 060
管理費用 4 590
貸：累計折舊 7 650
⑥借：管理費用 1 700
貸：待攤費用 1 700
⑦貼現(xiàn)息=10 000×9%×=225（元）
貼現(xiàn)凈額=10 000一225=9 775（元）
借：銀行存款 9 775
財務(wù)費用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000
⑧借：長期借款 42 500
貸：銀行存款 42 500
⑨借：無形資產(chǎn) 51 000
貸：銀行存款 51 000
⑩借：管理費用 850
貸：無形資產(chǎn)
解析:長期債權(quán)投資中，如果手續(xù)費數(shù)額小，可以直接計入投資收益科目；表格中應(yīng)收賬款指的是應(yīng)收賬款凈額，是應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長期借款中不應(yīng)包括一年內(nèi)到期的長期借款，所以年末余額應(yīng)為85000。
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實際成本核算，有關(guān)資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關(guān)損益類科目的累計發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進(jìn)項稅額）31 350元，已預(yù)交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，實際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費用8
662．50元，營業(yè)費用10 477．50元。 ③購進(jìn)原材料一批，價款66 000元，增值稅率17%，款項已由銀行支付，材料驗收入庫。
④購入當(dāng)日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費825元，款項均由銀行支付。 ⑤實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實際銷售成本為264 000元。 來源：www.examda.com
⑥兌付到期國庫券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學(xué)校經(jīng)費1 072．50元。
⑧報廢舊機(jī)器設(shè)備一臺，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費用495元，取得殘料變價收入660元，款項均已由銀行收支。
⑨計算并交納當(dāng)月的增值稅。
⑩計算交交納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費附加（征收率為3%）按33%的稅率計算本月份應(yīng)納所得稅。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤的80%向投資分配利潤（上年度未分配利潤的貸方余額為44 550元）。將“利潤分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤”的明細(xì)科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤表和2001年度的利潤分配表。 [答案/提問]
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下： ⑴2001年11月30日科目余額表：
⑵該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①購進(jìn)原材料價款34 000元，增值稅稅率17%，款項未付。
②上述原材料已驗收入庫，計劃成本32 300元。 ③取得產(chǎn)品銷售收入136 000元，應(yīng)交增值稅23 120元，原已預(yù)收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷售成本為108 800元。 ④購入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長期投資，面值17 000元，發(fā)行價格18
190元，同時另支付手續(xù)費170元，全部款項均以銀行存款付討。 ⑤提取固定資產(chǎn)折舊7 650元，其中管理部門4 590元，銷售部門3
060元。 ⑥攤銷已計入待攤費用的倉庫租賃費1 700元。 ⑦將購買單位交來的面值為10
000元，期限為5個月的無息商業(yè)承兌匯票一張（已持有2個月），到銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。 ⑧償還長期借款42
500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68 000元，期限三年；2000年6月30日借入85 000元，期限三年）。
⑨購入一項商標(biāo)權(quán)，計51 000元，款項以銀行存款支付。 ⑩攤銷無形資產(chǎn)850元。 ⑶假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤34
000元，按稅后利潤的15%計提余公積金；利潤分配后，“利潤分配一未分配利潤”科目余額17 285元。要求：
⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄； ⑵編制該企業(yè)2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。 [答案/提問]
正確答案:
⑴有關(guān)會計分錄如下：
①借：材料采購 34 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 780
貸：應(yīng)付賬款 39 780
②借：原材料 32 300
材料成本差異 1 700
貸：材料采購 34 000
③借：銀行存款 116 620
預(yù)收賬款 42 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 136 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 23 120
借：主營業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫存商品 108800
④借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值） 17 000
長期債權(quán)投資一債券投資（溢價） 1 190
投資收益 170
貸：銀行存款 18 360
⑤借：營業(yè)費用 3 060
管理費用 4 590
貸：累計折舊 7 650
⑥借：管理費用 1 700
貸：待攤費用 1 700
⑦貼現(xiàn)息=10 000×9%×=225（元）
貼現(xiàn)凈額=10 000一225=9 775（元）
借：銀行存款 9 775
財務(wù)費用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000
⑧借：長期借款 42 500
貸：銀行存款 42 500
⑨借：無形資產(chǎn) 51 000
貸：銀行存款 51 000
⑩借：管理費用 850
貸：無形資產(chǎn)
解析:長期債權(quán)投資中，如果手續(xù)費數(shù)額小，可以直接計入投資收益科目；表格中應(yīng)收賬款指的是應(yīng)收賬款凈額，是應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長期借款中不應(yīng)包括一年內(nèi)到期的長期借款，所以年末余額應(yīng)為85000。
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實際成本核算，有關(guān)資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關(guān)損益類科目的累計發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進(jìn)項稅額）31 350元，已預(yù)交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，實際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費用8
662．50元，營業(yè)費用10 477．50元。 ③購進(jìn)原材料一批，價款66 000元，增值稅率17%，款項已由銀行支付，材料驗收入庫。
④購入當(dāng)日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費825元，款項均由銀行支付。 ⑤實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實際銷售成本為264 000元。 來源：www.examda.com
⑥兌付到期國庫券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學(xué)校經(jīng)費1 072．50元。
⑧報廢舊機(jī)器設(shè)備一臺，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費用495元，取得殘料變價收入660元，款項均已由銀行收支。
⑨計算并交納當(dāng)月的增值稅。
⑩計算交交納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費附加（征收率為3%）按33%的稅率計算本月份應(yīng)納所得稅。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤的80%向投資分配利潤（上年度未分配利潤的貸方余額為44 550元）。將“利潤分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤”的明細(xì)科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤表和2001年度的利潤分配表。 [答案/提問]