2.甲公司系境內(nèi)上市公司。2002年至2003年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1)2002年10月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由甲公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為8300萬元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40％，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；
③合同期為16個(gè)月。2002年10月1日，甲公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元。
（2)2002年11月1日，甲公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按甲公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；
②合同總金額為1600萬元，由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付；
③合同期為3個(gè)月。
（3)至2002年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，甲公司另發(fā)生合同費(fèi)用380萬元人民幣；12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬元，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)。
2002年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(4)2003年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4140萬元；12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元。
2003年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)分別計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用。
(2)分別計(jì)算甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用。
【正確答案】 （1）2002年度：
累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝1600×80%＋380＝1660(萬元)
合同完工進(jìn)度：1660/(1660＋4980) ＝25%
2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝8300×25%＝2075(萬元)
2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝(8300 －6640)×25%＝415(萬元)
2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝2075－415=1660(萬元)
（2）2003年度：
累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝1660＋1600×20%＋4140＝6120(萬元)
合同完工進(jìn)度：6120/(6120＋680) ＝90%
2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝(8300×90%－2075)＝5395(萬元)
2003年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝(8300－6800)×90%－415＝935(萬元)
2003年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5395－935＝4460 (萬元)
五、綜合題。
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬元）：
資產(chǎn)類帳戶名稱 年初余額 年末余額 負(fù)債類賬戶名稱 年初余額 年末余額 來源：www.examda.com
短期投資 200 500 短期借款 120 140
應(yīng)收賬款 1200 1600 應(yīng)付賬款 250 600
壞賬準(zhǔn)備 12 16 預(yù)付賬款 124 224
預(yù)付賬款 126 210 應(yīng)付工資 262 452
存貨 620 900 應(yīng)付福利費(fèi) 121 0
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 40 應(yīng)付股利 30 0
待攤費(fèi)用 220 700 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅） 0 0
長期股權(quán)投資 720 1360 預(yù)提費(fèi)用 210 215
固定資產(chǎn) 8600 8880 長期借款 360 840
無形資產(chǎn) 640 180
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 40
損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入 8400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 40
主營業(yè)務(wù)成本 4600 投資收益 405
營業(yè)費(fèi)用 265 營業(yè)外支出 49
管理費(fèi)用 908
（1)2002年10月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由甲公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為8300萬元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40％，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；
③合同期為16個(gè)月。2002年10月1日，甲公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元。
（2)2002年11月1日，甲公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按甲公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；
②合同總金額為1600萬元，由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付；
③合同期為3個(gè)月。
（3)至2002年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，甲公司另發(fā)生合同費(fèi)用380萬元人民幣；12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬元，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)。
2002年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(4)2003年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4140萬元；12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元。
2003年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)分別計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用。
(2)分別計(jì)算甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用。
【正確答案】 （1）2002年度：
累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝1600×80%＋380＝1660(萬元)
合同完工進(jìn)度：1660/(1660＋4980) ＝25%
2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝8300×25%＝2075(萬元)
2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝(8300 －6640)×25%＝415(萬元)
2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝2075－415=1660(萬元)
（2）2003年度：
累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝1660＋1600×20%＋4140＝6120(萬元)
合同完工進(jìn)度：6120/(6120＋680) ＝90%
2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝(8300×90%－2075)＝5395(萬元)
2003年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝(8300－6800)×90%－415＝935(萬元)
2003年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5395－935＝4460 (萬元)
五、綜合題。
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬元）：
資產(chǎn)類帳戶名稱 年初余額 年末余額 負(fù)債類賬戶名稱 年初余額 年末余額 來源：www.examda.com
短期投資 200 500 短期借款 120 140
應(yīng)收賬款 1200 1600 應(yīng)付賬款 250 600
壞賬準(zhǔn)備 12 16 預(yù)付賬款 124 224
預(yù)付賬款 126 210 應(yīng)付工資 262 452
存貨 620 900 應(yīng)付福利費(fèi) 121 0
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 40 應(yīng)付股利 30 0
待攤費(fèi)用 220 700 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅） 0 0
長期股權(quán)投資 720 1360 預(yù)提費(fèi)用 210 215
固定資產(chǎn) 8600 8880 長期借款 360 840
無形資產(chǎn) 640 180
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 40
損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入 8400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 40
主營業(yè)務(wù)成本 4600 投資收益 405
營業(yè)費(fèi)用 265 營業(yè)外支出 49
管理費(fèi)用 908