2.甲公司系境內上市公司。2002年至2003年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
（1)2002年10月1日，甲公司與A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設備。
合同約定：
①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中，地基平整和相關設施建造須由甲公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成；
②合同總金額為8300萬元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40％，其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個月內支付；
③合同期為16個月。2002年10月1日，甲公司為A公司安裝該成套設備的工程開工，預計工程總成本為6640萬元。
（2)2002年11月1日，甲公司與B公司(系A公司所在地有特定資質的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負責地基平整及相關設施建造。
合同約定：
①B公司應按甲公司提供的勘察設計方案施工；
②合同總金額為1600萬元，由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3)至2002年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，甲公司另發(fā)生合同費用380萬元人民幣；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用4980萬元，其中包括應向B公司支付的合同余款。假定甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認。
2002年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項。
(4)2003年1月25日，B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務，經(jīng)甲公司驗收合格。當日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4140萬元；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元。
2003年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項。
不考慮相關稅費及其他因素。
要求：
(1)分別計算甲公司2002年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用。
(2)分別計算甲公司2003年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用。
【正確答案】 （1）2002年度：
累計實際發(fā)生的合同成本＝1600×80%＋380＝1660(萬元)
合同完工進度：1660/(1660＋4980) ＝25%
2002年應確認的合同收入＝8300×25%＝2075(萬元)
2002年應確認的合同毛利＝(8300 －6640)×25%＝415(萬元)
2002年應確認的合同費用＝2075－415=1660(萬元)
（2）2003年度：
累計實際發(fā)生的合同成本＝1660＋1600×20%＋4140＝6120(萬元)
合同完工進度：6120/(6120＋680) ＝90%
2003年應確認的合同收入＝(8300×90%－2075)＝5395(萬元)
2003年應確認的合同毛利＝(8300－6800)×90%－415＝935(萬元)
2003年應確認的合同費用＝5395－935＝4460 (萬元)
五、綜合題。
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2004年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬元）：
資產(chǎn)類帳戶名稱 年初余額 年末余額 負債類賬戶名稱 年初余額 年末余額 來源：www.examda.com
短期投資 200 500 短期借款 120 140
應收賬款 1200 1600 應付賬款 250 600
壞賬準備 12 16 預付賬款 124 224
預付賬款 126 210 應付工資 262 452
存貨 620 900 應付福利費 121 0
存貨跌價準備 20 40 應付股利 30 0
待攤費用 220 700 應交稅金（應交增值稅） 0 0
長期股權投資 720 1360 預提費用 210 215
固定資產(chǎn) 8600 8880 長期借款 360 840
無形資產(chǎn) 640 180
無形資產(chǎn)減值準備 20 40
損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
主營業(yè)務收入 8400 財務費用 40
主營業(yè)務成本 4600 投資收益 405
營業(yè)費用 265 營業(yè)外支出 49
管理費用 908
（1)2002年10月1日，甲公司與A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設備。
合同約定：
①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中，地基平整和相關設施建造須由甲公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成；
②合同總金額為8300萬元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40％，其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個月內支付；
③合同期為16個月。2002年10月1日，甲公司為A公司安裝該成套設備的工程開工，預計工程總成本為6640萬元。
（2)2002年11月1日，甲公司與B公司(系A公司所在地有特定資質的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負責地基平整及相關設施建造。
合同約定：
①B公司應按甲公司提供的勘察設計方案施工；
②合同總金額為1600萬元，由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3)至2002年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，甲公司另發(fā)生合同費用380萬元人民幣；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用4980萬元，其中包括應向B公司支付的合同余款。假定甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認。
2002年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項。
(4)2003年1月25日，B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務，經(jīng)甲公司驗收合格。當日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4140萬元；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元。
2003年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項。
不考慮相關稅費及其他因素。
要求：
(1)分別計算甲公司2002年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用。
(2)分別計算甲公司2003年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用。
【正確答案】 （1）2002年度：
累計實際發(fā)生的合同成本＝1600×80%＋380＝1660(萬元)
合同完工進度：1660/(1660＋4980) ＝25%
2002年應確認的合同收入＝8300×25%＝2075(萬元)
2002年應確認的合同毛利＝(8300 －6640)×25%＝415(萬元)
2002年應確認的合同費用＝2075－415=1660(萬元)
（2）2003年度：
累計實際發(fā)生的合同成本＝1660＋1600×20%＋4140＝6120(萬元)
合同完工進度：6120/(6120＋680) ＝90%
2003年應確認的合同收入＝(8300×90%－2075)＝5395(萬元)
2003年應確認的合同毛利＝(8300－6800)×90%－415＝935(萬元)
2003年應確認的合同費用＝5395－935＝4460 (萬元)
五、綜合題。
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2004年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬元）：
資產(chǎn)類帳戶名稱 年初余額 年末余額 負債類賬戶名稱 年初余額 年末余額 來源：www.examda.com
短期投資 200 500 短期借款 120 140
應收賬款 1200 1600 應付賬款 250 600
壞賬準備 12 16 預付賬款 124 224
預付賬款 126 210 應付工資 262 452
存貨 620 900 應付福利費 121 0
存貨跌價準備 20 40 應付股利 30 0
待攤費用 220 700 應交稅金（應交增值稅） 0 0
長期股權投資 720 1360 預提費用 210 215
固定資產(chǎn) 8600 8880 長期借款 360 840
無形資產(chǎn) 640 180
無形資產(chǎn)減值準備 20 40
損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
主營業(yè)務收入 8400 財務費用 40
主營業(yè)務成本 4600 投資收益 405
營業(yè)費用 265 營業(yè)外支出 49
管理費用 908