2、大華公司委托A公司加工商品一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）10000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3月20日，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為1200000元，材料成本差異率為—3%；（2）6月18日，用銀行存款支付商品加工費(fèi)24000元（不含增值稅），支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅132000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，大華公司和A公司均為一般納稅人，適用增值稅稅為17%；（3）9月4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)2000元；（4）9月5日上述商品10000件（每件計(jì)劃成本 130元）加工完畢，公司已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。要求：編制大華公司委托加工物資發(fā)出、支付加工費(fèi)、支付有關(guān)稅費(fèi)、委托加工物資收回等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
大華公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資—A公司 1164000
貸；原材料 1200000
材料成本差異 —36000
（2）支付加工費(fèi)及有關(guān)稅金
借：委托加工物資—A公司 24000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 132000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4080
貸：銀行存款 160080
（3）支付運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資—A公司 2000
貸：銀行存款 2000
（4）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)
借：庫(kù)存商品 1300000
貸：委托加工物資—A公司 1190000
材料成本差異 110000
3、大華公司2001年開(kāi)始研發(fā)某專利，至2002年6月15日研制成功時(shí)共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，另外在7月1日用銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，獲得了專利局的認(rèn)證。該專利技術(shù)的法定期限為8年，預(yù)計(jì)受益年限為5年，大華公司于2004年1月1日將其出售，售價(jià)為12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）2002年7月1日取得專利權(quán)；（2）2002年、2003年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；（3）2004年初處置該專利權(quán)。
正確答案:
（1）取得專利時(shí)
借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 200000
貸：銀行存款 200000
（2）2002年、2003年攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)
借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷 20000
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 20000＝200000÷5×（6/12）
2003年分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)時(shí)：
借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷 40000
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 40000＝200000÷5
（3）2004年初出售專利權(quán)時(shí)
借：銀行存款 120000
營(yíng)業(yè)外支出——出售無(wú)形資產(chǎn)損失 26000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 140000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6000＝120000×5%
4、A企業(yè)2004年3月20日購(gòu)買(mǎi)F企業(yè)發(fā)行的股票50000股，成交價(jià)為5.40元，另付稅費(fèi)5000元，作為短期投資；4月20日F企業(yè)宣告發(fā)放股利，每股分派0.3元現(xiàn)金股利；5月20日收到現(xiàn)金股利；6月10日A企業(yè)出售股票30000股，每股成交價(jià)為5.80元，另付稅費(fèi)120元；6月30日A企業(yè)采用成本與市價(jià)孰低法并按單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，該股票每股市價(jià)為4元；7月20日出售其余全部股票，實(shí)際收到款項(xiàng)為123000元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）3月20日購(gòu)買(mǎi)F企業(yè)發(fā)行股票時(shí)
借：短期投資－股票F 50000×5.4＋5000＝275000
貸：銀行存款 275000
（2）5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 50000×0.3＝15000
貸：短期投資－股票F 15000
（3）6月10日A企業(yè)出售股票
每股成本：（275000－15000）/50000股＝5.2（元）
借：銀行存款 30000×5.80－120＝173880
貸：短期投資－股票F 30000×5.2＝156000
投資收益 17880
（4）6月30日按單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
借：投資收益－計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 20000×（5.2－4）＝24000
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 24000
（5）7月20日出售全部股票
借：銀行存款 123000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 24000
貸：短期投資－股票F 104000＝20000×5.2
投資收益 43000
正確答案:
大華公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資—A公司 1164000
貸；原材料 1200000
材料成本差異 —36000
（2）支付加工費(fèi)及有關(guān)稅金
借：委托加工物資—A公司 24000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 132000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4080
貸：銀行存款 160080
（3）支付運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資—A公司 2000
貸：銀行存款 2000
（4）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)
借：庫(kù)存商品 1300000
貸：委托加工物資—A公司 1190000
材料成本差異 110000
3、大華公司2001年開(kāi)始研發(fā)某專利，至2002年6月15日研制成功時(shí)共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，另外在7月1日用銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，獲得了專利局的認(rèn)證。該專利技術(shù)的法定期限為8年，預(yù)計(jì)受益年限為5年，大華公司于2004年1月1日將其出售，售價(jià)為12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）2002年7月1日取得專利權(quán)；（2）2002年、2003年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；（3）2004年初處置該專利權(quán)。
正確答案:
（1）取得專利時(shí)
借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 200000
貸：銀行存款 200000
（2）2002年、2003年攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)
借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷 20000
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 20000＝200000÷5×（6/12）
2003年分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)時(shí)：
借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷 40000
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 40000＝200000÷5
（3）2004年初出售專利權(quán)時(shí)
借：銀行存款 120000
營(yíng)業(yè)外支出——出售無(wú)形資產(chǎn)損失 26000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 140000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6000＝120000×5%
4、A企業(yè)2004年3月20日購(gòu)買(mǎi)F企業(yè)發(fā)行的股票50000股，成交價(jià)為5.40元，另付稅費(fèi)5000元，作為短期投資；4月20日F企業(yè)宣告發(fā)放股利，每股分派0.3元現(xiàn)金股利；5月20日收到現(xiàn)金股利；6月10日A企業(yè)出售股票30000股，每股成交價(jià)為5.80元，另付稅費(fèi)120元；6月30日A企業(yè)采用成本與市價(jià)孰低法并按單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，該股票每股市價(jià)為4元；7月20日出售其余全部股票，實(shí)際收到款項(xiàng)為123000元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）3月20日購(gòu)買(mǎi)F企業(yè)發(fā)行股票時(shí)
借：短期投資－股票F 50000×5.4＋5000＝275000
貸：銀行存款 275000
（2）5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 50000×0.3＝15000
貸：短期投資－股票F 15000
（3）6月10日A企業(yè)出售股票
每股成本：（275000－15000）/50000股＝5.2（元）
借：銀行存款 30000×5.80－120＝173880
貸：短期投資－股票F 30000×5.2＝156000
投資收益 17880
（4）6月30日按單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
借：投資收益－計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 20000×（5.2－4）＝24000
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 24000
（5）7月20日出售全部股票
借：銀行存款 123000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 24000
貸：短期投資－股票F 104000＝20000×5.2
投資收益 43000