2、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)。6月初的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別為1000萬元、400萬元和600萬元。 6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受甲企業(yè)固定資產(chǎn)投資。該固定資產(chǎn)原值20萬元，累計折舊4萬元，評估原價18萬元，投資雙方認(rèn)定的價值為15萬元。（2）購入材料一批，價款10萬元，增值稅1.7萬元，全部款項以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。（3）6月1日從銀行取得短期借款20萬元，期限為6個月，年利率3%。（4）將商品1000件交付給B公司，委托其銷售，該商品成本100元/件，合同規(guī)定B公司按每件150元出售，并按售價10%收取手續(xù)費。（5）收到B公司開來的代銷銷售清單后，企業(yè)開具增值稅發(fā)票交付B公司，發(fā)票上注明售價15萬元，增值稅2.55萬元?？鄢?.5萬元手續(xù)費后，應(yīng)收B公司16.05萬元，款項尚未收到。（6）向C公司發(fā)出商品，成本6萬元，售價8萬元，增值稅率17%。上月已預(yù)收C公司購貨款4萬元，余款尚未收到。（7）本月盤盈一項固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)，作為營業(yè)外收入。該固定資產(chǎn)重置完全價值50000元，估計折舊30000元。（8）計提本期固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊7萬元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊3萬元。（9）向希望工程捐款5萬元。（10）計提本月份應(yīng)分擔(dān)的短期借款利息500元。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制分錄；（2）計算6月末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄中“資產(chǎn)總計”、“負(fù)債合計”和“所有者權(quán)益合計”的金額。
正確答案:
（1）
①借：固定資產(chǎn) 15
貸：實收資本 15
②借：原材料 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
③借：銀行存款 20
貸：短期借款 20
④借：委托代銷商品 10
貸：庫存商品 10
⑤借：應(yīng)收賬款 16.05
營業(yè)費用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.55
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑥借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.36
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
⑦借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
貸：營業(yè)外收入 2
⑧借：制造費用 7
管理費用 3
貸：累計折舊 10
⑨借：營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
⑩借：財務(wù)費用 0.05
貸：預(yù)提費用 0.05
（2）
①資產(chǎn)余額＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35萬元
②負(fù)債余額＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9萬元
③所有者權(quán)益余額＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45萬元
正確答案:
（1）
①借：固定資產(chǎn) 15
貸：實收資本 15
②借：原材料 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
③借：銀行存款 20
貸：短期借款 20
④借：委托代銷商品 10
貸：庫存商品 10
⑤借：應(yīng)收賬款 16.05
營業(yè)費用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.55
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑥借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.36
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
⑦借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
貸：營業(yè)外收入 2
⑧借：制造費用 7
管理費用 3
貸：累計折舊 10
⑨借：營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
⑩借：財務(wù)費用 0.05
貸：預(yù)提費用 0.05
（2）
①資產(chǎn)余額＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35萬元
②負(fù)債余額＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9萬元
③所有者權(quán)益余額＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45萬元