五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1、大華公司壞賬損失采用賬齡分析法核算，2004年初應(yīng)收賬款余額為1080000元，其明細(xì)賬資料如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年初）
壞賬率
2004年度內(nèi)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收回A公司應(yīng)收賬款400000元，收回B公司應(yīng)收賬款120000元，收回C公司應(yīng)收賬款60000元，三家公司一年以上賬齡的應(yīng)收賬款部分已全部收回。（2）應(yīng)收E公司20000元賬款因E公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)已確認(rèn)壞賬（3）年末向C公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元。為及時(shí)收回貨款，給予C公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。（4）年末接D公司通知，因公司本年度發(fā)生嚴(yán)重的意外災(zāi)事，其所欠賬款估計(jì)無(wú)法支付。假定四海公司除上述事項(xiàng)外無(wú)其他應(yīng)收款項(xiàng)事宜。公司2004年的壞賬政策不變，但對(duì)D公司應(yīng)收賬款情況，經(jīng)董事會(huì)決議，決定全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額。（2）完成下列2004年末應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表。（3）計(jì)算大華公司2004年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末）
正確答案:
（1）2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額＝1080000－（400000＋120000＋60000＋20000）＋585000＝1065000（元）
其明細(xì)情況可列表如下：
應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年末）
（2）應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末）
其中：430000＝480000－50000
（3）2004年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)年初余額＝890000×5％＋160000×10％＋10000×50％＋20000×100％＝85500（元）
年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝122250＋20000－85500＝56750（元）
編制會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 56 750
貸：壞賬準(zhǔn)備 56 750
2、大華公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出300元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出500元。款項(xiàng)全部付清。（2）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款100000元，增值稅額17000元，運(yùn)雜費(fèi)支出3000元，用銀行存款支付安裝費(fèi)5000元，領(lǐng)用工程物資5000元。設(shè)備安裝完畢交付使用。（3）年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為100000元，成新率為60%，盤(pán)盈設(shè)備應(yīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（4）用銀行存款支付行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)1000元。（5）出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備的凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外損益。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）購(gòu)入不需要安裝設(shè)備
借：固定資產(chǎn) 24200
貸：銀行存款 24200＝20000+3400+300+500
（2）購(gòu)入需要安裝設(shè)備
購(gòu)入設(shè)備時(shí)：
借：在建工程 120000 來(lái)源：www.examda.com
貸：銀行存款 120000
支付安裝費(fèi)：
借：在建工程 5000
貸：銀行存款 5000
領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 5000
貸：工程物資 5000
設(shè)備交付使用：
借：固定資產(chǎn) 130000
貸：在建工程 130000
（3）盤(pán)盈固定資產(chǎn)
盤(pán)盈時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000＝100000×60％
批準(zhǔn)處理后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 60000
（4）支付日常修理費(fèi)
借：管理費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 1000
（5）出售設(shè)備
注銷(xiāo)設(shè)備的原值和累計(jì)提取的折舊：
借：固定資產(chǎn)清理 120000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 200000
用銀行存款支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：銀行存款 2000
收到變價(jià)收入存入銀行：
借：銀行存款 100000
貸：固定資產(chǎn)清理 100000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出 22000
貸：固定資產(chǎn)清理 22000來(lái)
1、大華公司壞賬損失采用賬齡分析法核算，2004年初應(yīng)收賬款余額為1080000元，其明細(xì)賬資料如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年初）
壞賬率
2004年度內(nèi)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收回A公司應(yīng)收賬款400000元，收回B公司應(yīng)收賬款120000元，收回C公司應(yīng)收賬款60000元，三家公司一年以上賬齡的應(yīng)收賬款部分已全部收回。（2）應(yīng)收E公司20000元賬款因E公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)已確認(rèn)壞賬（3）年末向C公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元。為及時(shí)收回貨款，給予C公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。（4）年末接D公司通知，因公司本年度發(fā)生嚴(yán)重的意外災(zāi)事，其所欠賬款估計(jì)無(wú)法支付。假定四海公司除上述事項(xiàng)外無(wú)其他應(yīng)收款項(xiàng)事宜。公司2004年的壞賬政策不變，但對(duì)D公司應(yīng)收賬款情況，經(jīng)董事會(huì)決議，決定全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額。（2）完成下列2004年末應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表。（3）計(jì)算大華公司2004年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末）
正確答案:
（1）2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額＝1080000－（400000＋120000＋60000＋20000）＋585000＝1065000（元）
其明細(xì)情況可列表如下：
應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年末）
（2）應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末）
其中：430000＝480000－50000
（3）2004年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)年初余額＝890000×5％＋160000×10％＋10000×50％＋20000×100％＝85500（元）
年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝122250＋20000－85500＝56750（元）
編制會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 56 750
貸：壞賬準(zhǔn)備 56 750
2、大華公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出300元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出500元。款項(xiàng)全部付清。（2）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款100000元，增值稅額17000元，運(yùn)雜費(fèi)支出3000元，用銀行存款支付安裝費(fèi)5000元，領(lǐng)用工程物資5000元。設(shè)備安裝完畢交付使用。（3）年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為100000元，成新率為60%，盤(pán)盈設(shè)備應(yīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（4）用銀行存款支付行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)1000元。（5）出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備的凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外損益。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）購(gòu)入不需要安裝設(shè)備
借：固定資產(chǎn) 24200
貸：銀行存款 24200＝20000+3400+300+500
（2）購(gòu)入需要安裝設(shè)備
購(gòu)入設(shè)備時(shí)：
借：在建工程 120000 來(lái)源：www.examda.com
貸：銀行存款 120000
支付安裝費(fèi)：
借：在建工程 5000
貸：銀行存款 5000
領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 5000
貸：工程物資 5000
設(shè)備交付使用：
借：固定資產(chǎn) 130000
貸：在建工程 130000
（3）盤(pán)盈固定資產(chǎn)
盤(pán)盈時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000＝100000×60％
批準(zhǔn)處理后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 60000
（4）支付日常修理費(fèi)
借：管理費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 1000
（5）出售設(shè)備
注銷(xiāo)設(shè)備的原值和累計(jì)提取的折舊：
借：固定資產(chǎn)清理 120000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 200000
用銀行存款支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：銀行存款 2000
收到變價(jià)收入存入銀行：
借：銀行存款 100000
貸：固定資產(chǎn)清理 100000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出 22000
貸：固定資產(chǎn)清理 22000來(lái)