三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 （ ）
正確答案:√
解析:這是我國《企業(yè)會計制度》中會計核算基本前提中貨幣計量的具體規(guī)定。
2、將本單位應(yīng)收賬款的賬面記錄與對方單位的賬面記錄相核對，屬于賬賬核對（ ）。
正確答案:×
解析:將本單位應(yīng)收賬款的賬面記錄與對方單位的賬面記錄相核對，屬于賬實核對。
3、各單位保存的會計檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出（ ）。
正確答案:×
解析:各單位保存的會計檔案，不可以借出原件。
4、因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致的賬簿記錄錯誤，可采用的更正方法有劃線更正法、補充登記法和紅字更正法。（ ）
正確答案:×
解析:會計記錄更正方法主要有三種：劃線更正法、補充登記法和紅字更正法。劃線更正法主要適用于記賬憑證沒錯而賬簿記錄出錯的情況；紅字更正法適用于記賬憑證出錯而導(dǎo)致賬簿記錄的金額夸大或會計科目等錯誤；而補充記賬法則適用于因記賬憑證金額少記而導(dǎo)致的賬簿記錄錯誤。
5、銀行匯票、銀行本票和銀行承兌匯票都是由銀行簽發(fā)的。（ ）
正確答案:×
解析:銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌。
6、已提足折舊和未使用、不需用的固定資產(chǎn)不用計提折舊（ ）。
正確答案:×
解析:未使用、不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊。今年新調(diào)整部分，應(yīng)重點掌握。
7、帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。（ ）
正確答案:×
解析:由于企業(yè)會計制度規(guī)定采用總價法核算，所以應(yīng)付賬款不扣除現(xiàn)金折扣，按發(fā)票總價金額核算。
8、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。（ ）。
正確答案:√
解析:未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。
9、企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）
正確答案:√
10、長期借款中一年內(nèi)到期部分，應(yīng)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時填列在“流動負(fù)債”有關(guān)項目內(nèi)，同時從“長期借款”科目轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中。
四、計算分析題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按賒銷金額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。要求：（1）編制銷售商品的會計分錄（2）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。（3）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄（4）編制2003年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。（5）計算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
正確答案: 來源：www.examda.com
（1） 銷售商品
借：應(yīng)收賬款 5 850 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850 000
（2） 確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（3） 收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（4）本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)賒銷金額，（5 000 000＋850 000）×5%=292500（元）。
借：管理費用 292500
貸：壞賬準(zhǔn)備 292500
（5）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
=150 000—10 000+8 000＋292500 = 440500（元）
2、某企業(yè)購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上貨款為40000元，增值稅稅率為17％，支付安裝費用4200萬元，該設(shè)備預(yù)計殘值收入6500萬元，預(yù)計清理費用500萬元，預(yù)計使用年限為5年。要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值；（2）根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該項設(shè)備的第一至第三年的年折舊額。
正確答案:
（1）該項設(shè)備入賬價值＝40000＋40000×17％＋4200＝51000元
（2）1－3年的折舊額
雙倍余額遞減法：
第1年折舊額51000×2/5＝20400元
第2年折舊額＝（51000－20400）×2/5＝12240元
第3年折舊額＝（51000－20400－12240）×2/5＝7344元
年數(shù)總和法：
第1年折舊額＝（51000－6500＋500）×5/15＝15000元
第2年折舊額＝（51000－6500＋500）×4/15＝12000元
第3年折舊額＝（51000－6500＋500）×3/15＝9000元
3、甲企業(yè)2004年利潤表反映的稅前會計利潤為500萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為150萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為10萬元。管理費用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費5萬元。投資收益中含有國債利息收入10萬元。要求：（1）計算甲企業(yè)2004年應(yīng)交所得稅。（2）編制計算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會計分錄。
正確答案:
（1） 應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤500萬元＋超標(biāo)的工資費用50萬元－少計提的折舊費用
5萬元＋超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費5萬元－國債利息收入10萬元＝540萬元
應(yīng)交所得稅額＝540×0.33＝178.2 （萬元）
（2）會計分錄：
借：所得稅 178.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
貸：銀行存款 178.2
1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 （ ）
正確答案:√
解析:這是我國《企業(yè)會計制度》中會計核算基本前提中貨幣計量的具體規(guī)定。
2、將本單位應(yīng)收賬款的賬面記錄與對方單位的賬面記錄相核對，屬于賬賬核對（ ）。
正確答案:×
解析:將本單位應(yīng)收賬款的賬面記錄與對方單位的賬面記錄相核對，屬于賬實核對。
3、各單位保存的會計檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出（ ）。
正確答案:×
解析:各單位保存的會計檔案，不可以借出原件。
4、因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致的賬簿記錄錯誤，可采用的更正方法有劃線更正法、補充登記法和紅字更正法。（ ）
正確答案:×
解析:會計記錄更正方法主要有三種：劃線更正法、補充登記法和紅字更正法。劃線更正法主要適用于記賬憑證沒錯而賬簿記錄出錯的情況；紅字更正法適用于記賬憑證出錯而導(dǎo)致賬簿記錄的金額夸大或會計科目等錯誤；而補充記賬法則適用于因記賬憑證金額少記而導(dǎo)致的賬簿記錄錯誤。
5、銀行匯票、銀行本票和銀行承兌匯票都是由銀行簽發(fā)的。（ ）
正確答案:×
解析:銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌。
6、已提足折舊和未使用、不需用的固定資產(chǎn)不用計提折舊（ ）。
正確答案:×
解析:未使用、不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊。今年新調(diào)整部分，應(yīng)重點掌握。
7、帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。（ ）
正確答案:×
解析:由于企業(yè)會計制度規(guī)定采用總價法核算，所以應(yīng)付賬款不扣除現(xiàn)金折扣，按發(fā)票總價金額核算。
8、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。（ ）。
正確答案:√
解析:未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。
9、企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）
正確答案:√
10、長期借款中一年內(nèi)到期部分，應(yīng)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時填列在“流動負(fù)債”有關(guān)項目內(nèi)，同時從“長期借款”科目轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中。
四、計算分析題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按賒銷金額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。要求：（1）編制銷售商品的會計分錄（2）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。（3）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄（4）編制2003年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。（5）計算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
正確答案: 來源：www.examda.com
（1） 銷售商品
借：應(yīng)收賬款 5 850 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850 000
（2） 確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（3） 收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（4）本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)賒銷金額，（5 000 000＋850 000）×5%=292500（元）。
借：管理費用 292500
貸：壞賬準(zhǔn)備 292500
（5）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
=150 000—10 000+8 000＋292500 = 440500（元）
2、某企業(yè)購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上貨款為40000元，增值稅稅率為17％，支付安裝費用4200萬元，該設(shè)備預(yù)計殘值收入6500萬元，預(yù)計清理費用500萬元，預(yù)計使用年限為5年。要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值；（2）根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該項設(shè)備的第一至第三年的年折舊額。
正確答案:
（1）該項設(shè)備入賬價值＝40000＋40000×17％＋4200＝51000元
（2）1－3年的折舊額
雙倍余額遞減法：
第1年折舊額51000×2/5＝20400元
第2年折舊額＝（51000－20400）×2/5＝12240元
第3年折舊額＝（51000－20400－12240）×2/5＝7344元
年數(shù)總和法：
第1年折舊額＝（51000－6500＋500）×5/15＝15000元
第2年折舊額＝（51000－6500＋500）×4/15＝12000元
第3年折舊額＝（51000－6500＋500）×3/15＝9000元
3、甲企業(yè)2004年利潤表反映的稅前會計利潤為500萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為150萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為10萬元。管理費用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費5萬元。投資收益中含有國債利息收入10萬元。要求：（1）計算甲企業(yè)2004年應(yīng)交所得稅。（2）編制計算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會計分錄。
正確答案:
（1） 應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤500萬元＋超標(biāo)的工資費用50萬元－少計提的折舊費用
5萬元＋超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費5萬元－國債利息收入10萬元＝540萬元
應(yīng)交所得稅額＝540×0.33＝178.2 （萬元）
（2）會計分錄：
借：所得稅 178.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
貸：銀行存款 178.2