四、計(jì)算分析題 來源：www.examda.com
(一)甲工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè)，材料日常核算采用計(jì)劃成本法，計(jì)劃單位成本為10元/kg。4月30日“原材料”科目的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”科目的期末貸方余額為707元。5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1. 5月1日，沖回4月30日按暫估價(jià)4800元入賬的A材料480kg。
2. 5月6日收到有關(guān)A材料的結(jié)算清單。清單上注明材料500 kg，買價(jià)4750元，增值稅935元，運(yùn)雜費(fèi)325元。材料短缺20 kg，經(jīng)查屬正常損耗。所有款項(xiàng)以支票結(jié)算。
3. 5月18日，發(fā)出材料5100 kg。其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4800 kg，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用100 kg，安裝該車間設(shè)備時(shí)領(lǐng)用200kg。
4. 5月28日，購(gòu)入材料3000 kg，買價(jià)27000元，增值稅4590元，承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1932元，款項(xiàng)均以支票結(jié)算，材料如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：
1.計(jì)算5月份材料成本差異率；
2.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本；
3.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
(二)甲公司于2002年設(shè)立，適用33%的所得稅率，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。04年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為200萬元。2004年度按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，用銀行存款實(shí)際繳納所得稅240萬元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
1.甲公司2004年度投資收益中包括國(guó)庫(kù)券利息收入20萬元，被投資單位分派的現(xiàn)金股利50萬元(被投資單位的所得稅率與本企業(yè)相同)；
2.核定的全年計(jì)稅工資為700萬元，全年實(shí)際工資支出800萬元；
3.核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；
4.支付罰款10萬元。
要求：
1.計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)納稅所得額；
2.計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅；
3.編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)。
(三)企業(yè)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
1.企業(yè)2002年1月1日購(gòu)入A公司股票200萬股進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。每股價(jià)格6元(其中含宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.3元，于2003年4月5日支付)，另支付相關(guān)費(fèi)用12000元。企業(yè)擁有A公司20%的股權(quán)，對(duì)A公司無重大影響。
2.2003年度A公司盈利400萬元，并于2004年4月28宣告分派股利350萬元，并于2004年5月10日支付。
3.2004年度A公司虧損150萬元。
4.2005年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價(jià)格5.8元，另支付相關(guān)費(fèi)用5000元。
5.所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。
6.無長(zhǎng)期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
1.計(jì)算企業(yè)2002年1月1日的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；
2.分別計(jì)算2003年度、2004年度和2005年4月2日出售時(shí)的投資收益；
3.編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
五、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2004年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為-260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1-11月份的利潤(rùn)采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
科目名稱貸方余額科目名稱借方余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3876000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2958000
其他業(yè)務(wù)收入54590主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加56902.83
投資收益72000其他業(yè)務(wù)支出43060
營(yíng)業(yè)外收入33000營(yíng)業(yè)費(fèi)用84902
管理費(fèi)用74919
財(cái)務(wù)費(fèi)用17490
12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(資料中未提及的業(yè)務(wù)略)：
1.接受A公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價(jià)，待售出后按每件80元與A公司結(jié)算。
2.以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)存銀行。向A公司開出代銷清單后甲，收到A公司開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
3.銷售庫(kù)存商品一批，售價(jià)326000元，增值稅55420元，款項(xiàng)存銀行。庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
4.本月份銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為-2%。單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的售價(jià)為4000元，增值稅680元，款項(xiàng)存銀行。
5.“長(zhǎng)期債權(quán)投資——國(guó)庫(kù)券”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計(jì)利息”的年初余額分別為20萬元和4萬元，反映的是三年前按面值購(gòu)入的年利率10%、到期一次還本付息的國(guó)庫(kù)券20萬元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計(jì)26萬元已存銀行。
6.以600萬元出售二年前購(gòu)入的C公司股票，出售前“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投票投資(C公司)”賬面余額624萬元(未提減值準(zhǔn)備)，款項(xiàng)存銀行。
7.分配本月份材料費(fèi)用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。
8.分配本月份工資費(fèi)用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應(yīng)付福利費(fèi)按工資費(fèi)用的14%計(jì)提。計(jì)稅工資125000元。
9.計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊1840元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊1420元，廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。
10.庫(kù)存商品盤虧4300元，經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計(jì)算。
11.計(jì)提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息(面值100000元，年利率3%，6個(gè)月到期)。
12.盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)值15000元，8成新，批準(zhǔn)后作為營(yíng)業(yè)外收入。
13.收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
14.按應(yīng)交增值稅的7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。
15.將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
16.所得稅率30%，按應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用(假設(shè)1-11月份所得稅未計(jì)算，且無調(diào)整事項(xiàng))。
17.結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
18.分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
19.按可供投資者分配利潤(rùn)的60%向投資者分配利潤(rùn)。
20.結(jié)平“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)科目。
要求：
1.編制上述業(yè)務(wù)的分錄；
2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本；
3.填列利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的相關(guān)金額(表格見答案部分)。
(一)甲工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè)，材料日常核算采用計(jì)劃成本法，計(jì)劃單位成本為10元/kg。4月30日“原材料”科目的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”科目的期末貸方余額為707元。5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1. 5月1日，沖回4月30日按暫估價(jià)4800元入賬的A材料480kg。
2. 5月6日收到有關(guān)A材料的結(jié)算清單。清單上注明材料500 kg，買價(jià)4750元，增值稅935元，運(yùn)雜費(fèi)325元。材料短缺20 kg，經(jīng)查屬正常損耗。所有款項(xiàng)以支票結(jié)算。
3. 5月18日，發(fā)出材料5100 kg。其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4800 kg，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用100 kg，安裝該車間設(shè)備時(shí)領(lǐng)用200kg。
4. 5月28日，購(gòu)入材料3000 kg，買價(jià)27000元，增值稅4590元，承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1932元，款項(xiàng)均以支票結(jié)算，材料如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：
1.計(jì)算5月份材料成本差異率；
2.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本；
3.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
(二)甲公司于2002年設(shè)立，適用33%的所得稅率，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。04年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為200萬元。2004年度按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，用銀行存款實(shí)際繳納所得稅240萬元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
1.甲公司2004年度投資收益中包括國(guó)庫(kù)券利息收入20萬元，被投資單位分派的現(xiàn)金股利50萬元(被投資單位的所得稅率與本企業(yè)相同)；
2.核定的全年計(jì)稅工資為700萬元，全年實(shí)際工資支出800萬元；
3.核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；
4.支付罰款10萬元。
要求：
1.計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)納稅所得額；
2.計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅；
3.編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)。
(三)企業(yè)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
1.企業(yè)2002年1月1日購(gòu)入A公司股票200萬股進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。每股價(jià)格6元(其中含宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.3元，于2003年4月5日支付)，另支付相關(guān)費(fèi)用12000元。企業(yè)擁有A公司20%的股權(quán)，對(duì)A公司無重大影響。
2.2003年度A公司盈利400萬元，并于2004年4月28宣告分派股利350萬元，并于2004年5月10日支付。
3.2004年度A公司虧損150萬元。
4.2005年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價(jià)格5.8元，另支付相關(guān)費(fèi)用5000元。
5.所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。
6.無長(zhǎng)期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
1.計(jì)算企業(yè)2002年1月1日的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；
2.分別計(jì)算2003年度、2004年度和2005年4月2日出售時(shí)的投資收益；
3.編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
五、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2004年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為-260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1-11月份的利潤(rùn)采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
科目名稱貸方余額科目名稱借方余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3876000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2958000
其他業(yè)務(wù)收入54590主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加56902.83
投資收益72000其他業(yè)務(wù)支出43060
營(yíng)業(yè)外收入33000營(yíng)業(yè)費(fèi)用84902
管理費(fèi)用74919
財(cái)務(wù)費(fèi)用17490
12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(資料中未提及的業(yè)務(wù)略)：
1.接受A公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價(jià)，待售出后按每件80元與A公司結(jié)算。
2.以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)存銀行。向A公司開出代銷清單后甲，收到A公司開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
3.銷售庫(kù)存商品一批，售價(jià)326000元，增值稅55420元，款項(xiàng)存銀行。庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
4.本月份銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為-2%。單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的售價(jià)為4000元，增值稅680元，款項(xiàng)存銀行。
5.“長(zhǎng)期債權(quán)投資——國(guó)庫(kù)券”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計(jì)利息”的年初余額分別為20萬元和4萬元，反映的是三年前按面值購(gòu)入的年利率10%、到期一次還本付息的國(guó)庫(kù)券20萬元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計(jì)26萬元已存銀行。
6.以600萬元出售二年前購(gòu)入的C公司股票，出售前“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投票投資(C公司)”賬面余額624萬元(未提減值準(zhǔn)備)，款項(xiàng)存銀行。
7.分配本月份材料費(fèi)用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。
8.分配本月份工資費(fèi)用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應(yīng)付福利費(fèi)按工資費(fèi)用的14%計(jì)提。計(jì)稅工資125000元。
9.計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊1840元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊1420元，廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。
10.庫(kù)存商品盤虧4300元，經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計(jì)算。
11.計(jì)提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息(面值100000元，年利率3%，6個(gè)月到期)。
12.盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)值15000元，8成新，批準(zhǔn)后作為營(yíng)業(yè)外收入。
13.收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
14.按應(yīng)交增值稅的7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。
15.將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
16.所得稅率30%，按應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用(假設(shè)1-11月份所得稅未計(jì)算，且無調(diào)整事項(xiàng))。
17.結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
18.分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
19.按可供投資者分配利潤(rùn)的60%向投資者分配利潤(rùn)。
20.結(jié)平“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)科目。
要求：
1.編制上述業(yè)務(wù)的分錄；
2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本；
3.填列利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的相關(guān)金額(表格見答案部分)。