(四)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理309.6
累計(jì)折舊550.4
貸:固定資產(chǎn)860
借：銀行存款306
貸：固定資產(chǎn)清理306
借：固定資產(chǎn)清理0.4
貸：銀行存款0.4
借：營(yíng)業(yè)外支出4
貸：固定資產(chǎn)清理4
2、答案：
(一)會(huì)計(jì)分錄：
1、借：物資采購(gòu)135 500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)23 035
貸：銀行存款158 535
2、借：原材料110 000
貸：物資采購(gòu)110 000
借：材料成本差異25 500
貸：物資采購(gòu)25 500
3、借：委托代銷商品92 000
貸：庫(kù)存商品92 000
4、借：應(yīng)收賬款—M公司140 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本92 000
貸：委托代銷商品92 000
5、借：生產(chǎn)成本30 000
管理費(fèi)用5 000
貸：原材料35 000
材料成本差異率＝(-4500＋25500)÷(100000＋110000)×100%＝10%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35 000×10%=3 500
借：生產(chǎn)成本3 000
管理費(fèi)用500
貸：材料成本差異3 500
6、借：原材料700 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119 000
貸：實(shí)收資本500 000
資本公積319 000
7、借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息5 000
貸：投資收益5 000
8、借：生產(chǎn)成本37 000
管理費(fèi)用10 000
貸：應(yīng)付工資47 000
9、借：生產(chǎn)成本5 180
管理費(fèi)用1 400
貸：應(yīng)付福利費(fèi)6 580
10、借：制造費(fèi)用3 000
管理費(fèi)用2 000
貸：累計(jì)折舊5 000
11、借：營(yíng)業(yè)外支出1 000
貸：銀行存款1 000
12、本月會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120 000-92 000 -5 000-500+5 000 -10 000-1 400-2 000-1 000
=13 100元
本月計(jì)稅利潤(rùn)=13100-5 000+1 000=9100元
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003元
借：所得稅3003
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3003
(二)科目匯總表
2004年12月31日
會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額
原材料810000 35000
材料成本差異25500 3500
累計(jì)折舊5000
銀行存款159535
庫(kù)存商品92000
應(yīng)交稅金142035 23403
實(shí)收資本500000
物資采購(gòu)135500 135500
委托代銷商品92000 92000
應(yīng)收賬款140400
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本92000
生產(chǎn)成本75180
管理費(fèi)用18900
資本公積319000
長(zhǎng)期債權(quán)投資5000
投資收益5000
應(yīng)付工資47000
應(yīng)付福利費(fèi)6580
制造費(fèi)用3000
營(yíng)業(yè)外支出1000
所得稅3003
合計(jì)1543518 1543518
借：固定資產(chǎn)清理309.6
累計(jì)折舊550.4
貸:固定資產(chǎn)860
借：銀行存款306
貸：固定資產(chǎn)清理306
借：固定資產(chǎn)清理0.4
貸：銀行存款0.4
借：營(yíng)業(yè)外支出4
貸：固定資產(chǎn)清理4
2、答案：
(一)會(huì)計(jì)分錄：
1、借：物資采購(gòu)135 500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)23 035
貸：銀行存款158 535
2、借：原材料110 000
貸：物資采購(gòu)110 000
借：材料成本差異25 500
貸：物資采購(gòu)25 500
3、借：委托代銷商品92 000
貸：庫(kù)存商品92 000
4、借：應(yīng)收賬款—M公司140 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本92 000
貸：委托代銷商品92 000
5、借：生產(chǎn)成本30 000
管理費(fèi)用5 000
貸：原材料35 000
材料成本差異率＝(-4500＋25500)÷(100000＋110000)×100%＝10%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35 000×10%=3 500
借：生產(chǎn)成本3 000
管理費(fèi)用500
貸：材料成本差異3 500
6、借：原材料700 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119 000
貸：實(shí)收資本500 000
資本公積319 000
7、借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息5 000
貸：投資收益5 000
8、借：生產(chǎn)成本37 000
管理費(fèi)用10 000
貸：應(yīng)付工資47 000
9、借：生產(chǎn)成本5 180
管理費(fèi)用1 400
貸：應(yīng)付福利費(fèi)6 580
10、借：制造費(fèi)用3 000
管理費(fèi)用2 000
貸：累計(jì)折舊5 000
11、借：營(yíng)業(yè)外支出1 000
貸：銀行存款1 000
12、本月會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120 000-92 000 -5 000-500+5 000 -10 000-1 400-2 000-1 000
=13 100元
本月計(jì)稅利潤(rùn)=13100-5 000+1 000=9100元
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003元
借：所得稅3003
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3003
(二)科目匯總表
2004年12月31日
會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額
原材料810000 35000
材料成本差異25500 3500
累計(jì)折舊5000
銀行存款159535
庫(kù)存商品92000
應(yīng)交稅金142035 23403
實(shí)收資本500000
物資采購(gòu)135500 135500
委托代銷商品92000 92000
應(yīng)收賬款140400
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本92000
生產(chǎn)成本75180
管理費(fèi)用18900
資本公積319000
長(zhǎng)期債權(quán)投資5000
投資收益5000
應(yīng)付工資47000
應(yīng)付福利費(fèi)6580
制造費(fèi)用3000
營(yíng)業(yè)外支出1000
所得稅3003
合計(jì)1543518 1543518