貸：庫存 商品 16
④
借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5.1
⑤
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
⑥
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 2。5
貸：銀行存款 2.5
⑦
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 0.47
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 0.47
（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額
9月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97 3.4=10.37（萬元）
9月份應(yīng)交的增值稅額=10.37 5.1 1.7—10.2—4=2.97（萬元）
9月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97—2.5=0.47（萬元）
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、大華公司發(fā)行 債券 及購 建設(shè) 備的有關(guān)資料如下：（1）2002年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為800萬元（發(fā)行費(fèi)用略）;發(fā)行債券籌集的資金已收到。（2）2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬元。（3）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬元（含增值稅）;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（一）編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）。（二）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值（假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的 利息 收入）。（三）計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（四）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（一）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 800
貸：應(yīng)付債券－債券面值 800
（二）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
2002年應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本的債券利息費(fèi)用＝800×6％×3÷12＝12萬元
應(yīng)計(jì)入該設(shè)備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848萬元
該設(shè)備的入賬價(jià)值＝12＋848＝860萬元
（三）計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40％×9/12＝258萬元
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8萬元
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（860－344）×40％×3/12＝51.6萬元
（四）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
④
借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5.1
⑤
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
⑥
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 2。5
貸：銀行存款 2.5
⑦
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 0.47
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 0.47
（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額
9月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97 3.4=10.37（萬元）
9月份應(yīng)交的增值稅額=10.37 5.1 1.7—10.2—4=2.97（萬元）
9月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97—2.5=0.47（萬元）
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、大華公司發(fā)行 債券 及購 建設(shè) 備的有關(guān)資料如下：（1）2002年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為800萬元（發(fā)行費(fèi)用略）;發(fā)行債券籌集的資金已收到。（2）2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬元。（3）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬元（含增值稅）;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（一）編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）。（二）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值（假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的 利息 收入）。（三）計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（四）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（一）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 800
貸：應(yīng)付債券－債券面值 800
（二）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
2002年應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本的債券利息費(fèi)用＝800×6％×3÷12＝12萬元
應(yīng)計(jì)入該設(shè)備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848萬元
該設(shè)備的入賬價(jià)值＝12＋848＝860萬元
（三）計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40％×9/12＝258萬元
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8萬元
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（860－344）×40％×3/12＝51.6萬元
（四）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄