2 深遠(yuǎn)股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)深遠(yuǎn)公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。深遠(yuǎn)公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
深遠(yuǎn)公司 2000 年 9 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1) 以分期收款銷(xiāo)售方式向 A 公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 20 萬(wàn)元，實(shí)際成本為17 萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交 A 公司。根據(jù)合同，該貨款 ( 含增值稅額，下同 ) 分三次收取，第一次收取貨款的 20% ， 10 月 1 日 和 11 月 1 日 分別收取貨款的 40% 。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
(2) 與 B 公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議， B 公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的 5% 收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為 5 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 36 萬(wàn)元，商品已運(yùn)往 B 公司。本月末收到 B 公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的 50% ；同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款 ( 已扣除手續(xù)費(fèi) ) 。
(3) 與 C 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為 3 萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款 1 萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本 1 2 萬(wàn)元 ( 假定均為安裝人員工資 ) 。
(4) 向 D 公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款 35 萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。 D 公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本 15 萬(wàn)元 ( 其中，生產(chǎn)人員工資 5 萬(wàn)元，原材料 10 萬(wàn)元 ) 。
(5) 向 E 公司銷(xiāo)售一批配件。該批零件的銷(xiāo)售價(jià)格為 100 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 80 萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給 E 公司。 E 公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為 12 月 10 日 。 E 公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月 23 日提貨。
(6) 與 H 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng) H 公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到 H 公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款 50 萬(wàn)元（不包括增值稅）。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 104 萬(wàn)元 (假定均為維修人員工資 ) 。
(7)M 公司退回 1999 年 12 月 28 日 購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 6 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 47 萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(8) 計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33% ，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，深遠(yuǎn)公司登記 9 月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶(hù)余額如下：
賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額 ( 萬(wàn)元 ) 貸方余額 ( 萬(wàn)元 )
其他業(yè)務(wù)收入 2
其他業(yè)務(wù)支出 1
投資收益 1 52
營(yíng)業(yè)外收入 20
營(yíng)業(yè)外支出 40
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 10
管理費(fèi)用 5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
要求：
(1) 編制深遠(yuǎn)公司上述 (1) 至 (8) 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ( “應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng) ) 。
(2) 編制深遠(yuǎn)公司 9 月份的利潤(rùn)表。
( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 )
利潤(rùn)表 ( 簡(jiǎn)表 )
編制單位：深遠(yuǎn)公司 2000 年 9 月單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 )
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 )
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 )
加：投資收益 ( 損失以“ - ”號(hào)填列 )
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額 ( 虧損總額以“ - ”號(hào)填列 )
減：所得稅
五、凈利潤(rùn) ( 凈虧損以“ - ”號(hào)填列 )
深遠(yuǎn)公司 2000 年 9 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1) 以分期收款銷(xiāo)售方式向 A 公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 20 萬(wàn)元，實(shí)際成本為17 萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交 A 公司。根據(jù)合同，該貨款 ( 含增值稅額，下同 ) 分三次收取，第一次收取貨款的 20% ， 10 月 1 日 和 11 月 1 日 分別收取貨款的 40% 。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
(2) 與 B 公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議， B 公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的 5% 收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為 5 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 36 萬(wàn)元，商品已運(yùn)往 B 公司。本月末收到 B 公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的 50% ；同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款 ( 已扣除手續(xù)費(fèi) ) 。
(3) 與 C 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為 3 萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款 1 萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本 1 2 萬(wàn)元 ( 假定均為安裝人員工資 ) 。
(4) 向 D 公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款 35 萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。 D 公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本 15 萬(wàn)元 ( 其中，生產(chǎn)人員工資 5 萬(wàn)元，原材料 10 萬(wàn)元 ) 。
(5) 向 E 公司銷(xiāo)售一批配件。該批零件的銷(xiāo)售價(jià)格為 100 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 80 萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給 E 公司。 E 公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為 12 月 10 日 。 E 公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月 23 日提貨。
(6) 與 H 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng) H 公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到 H 公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款 50 萬(wàn)元（不包括增值稅）。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 104 萬(wàn)元 (假定均為維修人員工資 ) 。
(7)M 公司退回 1999 年 12 月 28 日 購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 6 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 47 萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(8) 計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33% ，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，深遠(yuǎn)公司登記 9 月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶(hù)余額如下：
賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額 ( 萬(wàn)元 ) 貸方余額 ( 萬(wàn)元 )
其他業(yè)務(wù)收入 2
其他業(yè)務(wù)支出 1
投資收益 1 52
營(yíng)業(yè)外收入 20
營(yíng)業(yè)外支出 40
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 10
管理費(fèi)用 5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
要求：
(1) 編制深遠(yuǎn)公司上述 (1) 至 (8) 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ( “應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng) ) 。
(2) 編制深遠(yuǎn)公司 9 月份的利潤(rùn)表。
( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 )
利潤(rùn)表 ( 簡(jiǎn)表 )
編制單位：深遠(yuǎn)公司 2000 年 9 月單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 )
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 )
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ( 虧損以“ - ”號(hào)填列 )
加：投資收益 ( 損失以“ - ”號(hào)填列 )
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額 ( 虧損總額以“ - ”號(hào)填列 )
減：所得稅
五、凈利潤(rùn) ( 凈虧損以“ - ”號(hào)填列 )