五、綜合題
（一）A公司下列賬戶在11月30日的余額如下（單位：萬(wàn)元）：
會(huì)計(jì)科目 借方金額 會(huì)計(jì)科目 貸方金額
應(yīng)收賬款 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200
應(yīng)付賬款—丙 14 應(yīng)付賬款—丁 176
預(yù)付賬款—庚 35 預(yù)付賬款—辛 16
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 待攤費(fèi)用—B 2
待攤費(fèi)用—A 66 預(yù)提費(fèi)用—D 38
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其中49萬(wàn)元將在下年度攤銷） 147 應(yīng)付債券（其中25萬(wàn)元將在下年度到期） 82
預(yù)提費(fèi)用—C 1 材料成本差異 1
原材料 185 壞賬準(zhǔn)備 200
庫(kù)存商品 200
生產(chǎn)成本 24
分期收款發(fā)出商品 26
工程物資 6
管理費(fèi)用 228
財(cái)務(wù)費(fèi)用 107
12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)（所有款項(xiàng)均以銀行存款收支）：
（1）賒銷商品價(jià)款200萬(wàn)元（忽略增值稅），成本140萬(wàn)元。
（2）去年確認(rèn)的壞賬中有50萬(wàn)元在本月收回。
（3）上月銷售的一批商品在本月退回。該商品成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元（忽略增值稅），現(xiàn)金折扣條件為“2/10－1/20－N/30”?，F(xiàn)將客戶已在購(gòu)貨后第10天所付款項(xiàng)全部退回。
（4）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（比例為4%）。
要求：
1.根據(jù)12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄；
2.根據(jù)題中資料確定12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付債券、存貨項(xiàng)目的“年末數(shù)”金額；
3.根據(jù)題中資料確定12月份利潤(rùn)表中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”金額（企業(yè)平時(shí)采用表結(jié)法）。
（一）
1.（1）借：應(yīng)收賬款 200萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 140萬(wàn)
（2）借：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)
借：銀行存款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)
銀行存款 98萬(wàn)
借：庫(kù)存商品 70萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70萬(wàn)
（4）年末應(yīng)收賬款余額＝500＋200＋50－50＝700（萬(wàn)）
年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備＝700×4%＝28（萬(wàn)）
提取前已有的壞賬準(zhǔn)備＝200＋50＝250（萬(wàn)）
本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝280－250＝－222（萬(wàn)）
借：壞賬準(zhǔn)備 222萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 222萬(wàn)
2.（1）應(yīng)收賬款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（萬(wàn)）
（3）應(yīng)付賬款＝176＋16＝192（萬(wàn)）
（4）預(yù)付賬款＝14＋35＝49（萬(wàn)）
（5）待攤費(fèi)用＝66＋49＋1＝116（萬(wàn)）
（6）預(yù)提費(fèi)用＝38＋2＝40（萬(wàn)）
（7）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用＝147－49＝98（萬(wàn)）
（8）應(yīng)付債券＝82－25＝57（萬(wàn)）
（9）存貨＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（萬(wàn)）
3.（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1200＋200－100（萬(wàn)）
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝650＋140－70（萬(wàn)）
（3）管理費(fèi)用＝228－222＝6（萬(wàn)）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用＝107－2＝105（萬(wàn)）
（二）甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為－260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1－11月份的利潤(rùn)采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
科目名稱 貸方余額 科目名稱 借方余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3876000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2958000
其他業(yè)務(wù)收入 54590 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 56902.83
投資收益 72000 其他業(yè)務(wù)支出 43060
營(yíng)業(yè)外收入 33000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 84902
管理費(fèi)用 74919
財(cái)務(wù)費(fèi)用 17490
12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資料中未提及的業(yè)務(wù)略）：
1. 接受A公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價(jià)，待售出后按每件80元與A公司結(jié)算。
2. 以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)存銀行。向A公司開(kāi)出代銷清單后甲，收到A公司開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
3. 銷售庫(kù)存商品一批，售價(jià)326000元，增值稅55420元，款項(xiàng)存銀行。庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
4. 本月份銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為－2%。單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的售價(jià)為4000元，增值稅680元，款項(xiàng)存銀行。
5. “長(zhǎng)期債權(quán)投資——國(guó)庫(kù)券”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計(jì)利息”的年初余額分別為20萬(wàn)元和4萬(wàn)元，反映的是三年前按面值購(gòu)入的年利率10%、到期一次還本付息的國(guó)庫(kù)券20萬(wàn)元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計(jì)26萬(wàn)元已存銀行。
6. 以600萬(wàn)元出售二年前購(gòu)入的C公司股票，出售前“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投票投資（C公司）”賬面余額624萬(wàn)元（未提減值準(zhǔn)備），款項(xiàng)存銀行。
7. 分配本月份材料費(fèi)用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。
8. 分配本月份工資費(fèi)用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應(yīng)付福利費(fèi)按工資費(fèi)用的14%計(jì)提。計(jì)稅工資125000元。
9. 計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊1840元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊1420元，廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。
10. 庫(kù)存商品盤虧4300元，經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計(jì)算。
11. 計(jì)提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息（面值100000元，年利率3%，6個(gè)月到期）。
12. 盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)值15000元，8成新，批準(zhǔn)后作為營(yíng)業(yè)外收入。
13. 收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
14. 按應(yīng)交增值稅的7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。
15. 將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
16. 所得稅率30%，按應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用（假設(shè)1－11月份所得稅未計(jì)算，且無(wú)調(diào)整事項(xiàng)）。
17. 結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
18. 分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
19. 按可供投資者分配利潤(rùn)的60%向投資者分配利潤(rùn)。
20. 將“利潤(rùn)分配”其它明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。
要求：
1.編制上述業(yè)務(wù)的分錄；
2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本；
（一）A公司下列賬戶在11月30日的余額如下（單位：萬(wàn)元）：
會(huì)計(jì)科目 借方金額 會(huì)計(jì)科目 貸方金額
應(yīng)收賬款 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200
應(yīng)付賬款—丙 14 應(yīng)付賬款—丁 176
預(yù)付賬款—庚 35 預(yù)付賬款—辛 16
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 待攤費(fèi)用—B 2
待攤費(fèi)用—A 66 預(yù)提費(fèi)用—D 38
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其中49萬(wàn)元將在下年度攤銷） 147 應(yīng)付債券（其中25萬(wàn)元將在下年度到期） 82
預(yù)提費(fèi)用—C 1 材料成本差異 1
原材料 185 壞賬準(zhǔn)備 200
庫(kù)存商品 200
生產(chǎn)成本 24
分期收款發(fā)出商品 26
工程物資 6
管理費(fèi)用 228
財(cái)務(wù)費(fèi)用 107
12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)（所有款項(xiàng)均以銀行存款收支）：
（1）賒銷商品價(jià)款200萬(wàn)元（忽略增值稅），成本140萬(wàn)元。
（2）去年確認(rèn)的壞賬中有50萬(wàn)元在本月收回。
（3）上月銷售的一批商品在本月退回。該商品成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元（忽略增值稅），現(xiàn)金折扣條件為“2/10－1/20－N/30”?，F(xiàn)將客戶已在購(gòu)貨后第10天所付款項(xiàng)全部退回。
（4）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（比例為4%）。
要求：
1.根據(jù)12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄；
2.根據(jù)題中資料確定12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付債券、存貨項(xiàng)目的“年末數(shù)”金額；
3.根據(jù)題中資料確定12月份利潤(rùn)表中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”金額（企業(yè)平時(shí)采用表結(jié)法）。
（一）
1.（1）借：應(yīng)收賬款 200萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 140萬(wàn)
（2）借：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
貸：壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)
借：銀行存款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)
銀行存款 98萬(wàn)
借：庫(kù)存商品 70萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70萬(wàn)
（4）年末應(yīng)收賬款余額＝500＋200＋50－50＝700（萬(wàn)）
年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備＝700×4%＝28（萬(wàn)）
提取前已有的壞賬準(zhǔn)備＝200＋50＝250（萬(wàn)）
本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝280－250＝－222（萬(wàn)）
借：壞賬準(zhǔn)備 222萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用 222萬(wàn)
2.（1）應(yīng)收賬款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（萬(wàn)）
（3）應(yīng)付賬款＝176＋16＝192（萬(wàn)）
（4）預(yù)付賬款＝14＋35＝49（萬(wàn)）
（5）待攤費(fèi)用＝66＋49＋1＝116（萬(wàn)）
（6）預(yù)提費(fèi)用＝38＋2＝40（萬(wàn)）
（7）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用＝147－49＝98（萬(wàn)）
（8）應(yīng)付債券＝82－25＝57（萬(wàn)）
（9）存貨＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（萬(wàn)）
3.（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1200＋200－100（萬(wàn)）
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝650＋140－70（萬(wàn)）
（3）管理費(fèi)用＝228－222＝6（萬(wàn)）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用＝107－2＝105（萬(wàn)）
（二）甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為－260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1－11月份的利潤(rùn)采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
科目名稱 貸方余額 科目名稱 借方余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3876000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2958000
其他業(yè)務(wù)收入 54590 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 56902.83
投資收益 72000 其他業(yè)務(wù)支出 43060
營(yíng)業(yè)外收入 33000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 84902
管理費(fèi)用 74919
財(cái)務(wù)費(fèi)用 17490
12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資料中未提及的業(yè)務(wù)略）：
1. 接受A公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價(jià)，待售出后按每件80元與A公司結(jié)算。
2. 以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)存銀行。向A公司開(kāi)出代銷清單后甲，收到A公司開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
3. 銷售庫(kù)存商品一批，售價(jià)326000元，增值稅55420元，款項(xiàng)存銀行。庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
4. 本月份銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為－2%。單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的售價(jià)為4000元，增值稅680元，款項(xiàng)存銀行。
5. “長(zhǎng)期債權(quán)投資——國(guó)庫(kù)券”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計(jì)利息”的年初余額分別為20萬(wàn)元和4萬(wàn)元，反映的是三年前按面值購(gòu)入的年利率10%、到期一次還本付息的國(guó)庫(kù)券20萬(wàn)元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計(jì)26萬(wàn)元已存銀行。
6. 以600萬(wàn)元出售二年前購(gòu)入的C公司股票，出售前“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投票投資（C公司）”賬面余額624萬(wàn)元（未提減值準(zhǔn)備），款項(xiàng)存銀行。
7. 分配本月份材料費(fèi)用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。
8. 分配本月份工資費(fèi)用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應(yīng)付福利費(fèi)按工資費(fèi)用的14%計(jì)提。計(jì)稅工資125000元。
9. 計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊1840元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊1420元，廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。
10. 庫(kù)存商品盤虧4300元，經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計(jì)算。
11. 計(jì)提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息（面值100000元，年利率3%，6個(gè)月到期）。
12. 盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)值15000元，8成新，批準(zhǔn)后作為營(yíng)業(yè)外收入。
13. 收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
14. 按應(yīng)交增值稅的7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。
15. 將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
16. 所得稅率30%，按應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用（假設(shè)1－11月份所得稅未計(jì)算，且無(wú)調(diào)整事項(xiàng)）。
17. 結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
18. 分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
19. 按可供投資者分配利潤(rùn)的60%向投資者分配利潤(rùn)。
20. 將“利潤(rùn)分配”其它明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。
要求：
1.編制上述業(yè)務(wù)的分錄；
2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本；