四）甲公司于2003年設(shè)立，適用33%的所得稅率，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。2005年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2005年度按現(xiàn)行會計(jì)制度計(jì)算的會計(jì)利潤為1000萬元，用銀行存款實(shí)際繳納所得稅240萬元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)甲公司2005年度下列事項(xiàng)：
1. 投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現(xiàn)金股利50萬元（被投資單位的所得稅率與本企業(yè)相同）；
2. 核定的全年計(jì)稅工資為700萬元，全年實(shí)際工資支出800萬元；
3. 核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；
4. 支付罰款10萬元。
要求：
1.計(jì)算甲公司2005年度應(yīng)納稅所得額；
2.計(jì)算甲公司2005年度應(yīng)交所得稅；
3.編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細(xì)科目）。
（四）
1.應(yīng)納稅所得額＝1000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；
2.應(yīng)交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；
3.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄
借：所得稅277.2萬
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅277.2萬
4.實(shí)際繳納所得稅的會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅240萬
貸：銀行存款 240萬
5.年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄：
借：本年利潤 277.2萬
貸：所得稅 277.2萬
（五）企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
1.企業(yè)2004年1月1日購入A公司股票200萬股進(jìn)行長期股權(quán)投資。每股價(jià)格6.2元（其中含宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相關(guān)費(fèi)用10000元。企業(yè)擁有A公司20%的股權(quán)，對A公司無重大影響。
2.2004年度A公司盈利400萬元，并于2005年5月21宣告分派股利350萬元，于2005年6月8日支付。
3.2005年度A公司虧損150萬元。
4.2006年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價(jià)格5.8元，另支付相關(guān)費(fèi)用6000元。
5.所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。
6.無長期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
1.計(jì)算企業(yè)2003年1月1日的長期股權(quán)投資成本；
2.分別計(jì)算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售時(shí)的投資收益；
3.編制與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
（五）
1.（1）支付的款項(xiàng)＝200×6.2＋1＝1241（萬）
（2）應(yīng)收股利＝200×0.2＝40（萬）
（3）2004年1月1日的長期股權(quán)投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1
＝1201（萬）；
2.（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時(shí)
取得價(jià)款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬）
投資賬面價(jià)值＝100× ＝600.5
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬）
3.（1）取得投資時(shí)
借：長期股權(quán)投資——股票投資 1201萬
應(yīng)收股利 40萬
貸：銀行存款 1241萬
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬
貸：應(yīng)收股利 40萬
（3）A公司宣告分派股利時(shí)
借：應(yīng)收股利 70萬
貸：投資收益 70萬
（4）2005年6月8日收到時(shí)
借：銀行存款 70萬
貸：應(yīng)收股利 70萬
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時(shí)
借：銀行存款 579.4萬
投資收益 21.1萬
貸：長期股權(quán)投資——股票投資 600.5萬
（六）A公司從2003年12月31日起，于每年12月31日采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為1%。有關(guān)資料如下：
1.2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為300萬元；
2.2004年9月20日經(jīng)批準(zhǔn)，將應(yīng)收甲企業(yè)貨款12萬元確認(rèn)為壞賬損失；
3.2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為280萬元；
4.2005年11月30日收回已被確認(rèn)為壞賬損失的A公司貨款10萬元；
5.2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為350萬元。
要求：
1.計(jì)算2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
2.編制2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄；
3.計(jì)算2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
4.編制已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄；
5.計(jì)算2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄。
（六）
1.2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：
借：管理費(fèi)用&, amp;, nbsp; 3萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 3萬
2.2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 12萬
貸：應(yīng)收賬款 12萬
3.2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）
分錄：
借：管理費(fèi)用 11.8萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 11.8萬
4.已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬
借：銀行存款 10萬
貸：應(yīng)收賬款 10萬
5.2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）
分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 9.3萬
貸：管理費(fèi)用 9.3萬
1. 投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現(xiàn)金股利50萬元（被投資單位的所得稅率與本企業(yè)相同）；
2. 核定的全年計(jì)稅工資為700萬元，全年實(shí)際工資支出800萬元；
3. 核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；
4. 支付罰款10萬元。
要求：
1.計(jì)算甲公司2005年度應(yīng)納稅所得額；
2.計(jì)算甲公司2005年度應(yīng)交所得稅；
3.編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細(xì)科目）。
（四）
1.應(yīng)納稅所得額＝1000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；
2.應(yīng)交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；
3.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄
借：所得稅277.2萬
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅277.2萬
4.實(shí)際繳納所得稅的會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅240萬
貸：銀行存款 240萬
5.年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄：
借：本年利潤 277.2萬
貸：所得稅 277.2萬
（五）企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
1.企業(yè)2004年1月1日購入A公司股票200萬股進(jìn)行長期股權(quán)投資。每股價(jià)格6.2元（其中含宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相關(guān)費(fèi)用10000元。企業(yè)擁有A公司20%的股權(quán)，對A公司無重大影響。
2.2004年度A公司盈利400萬元，并于2005年5月21宣告分派股利350萬元，于2005年6月8日支付。
3.2005年度A公司虧損150萬元。
4.2006年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價(jià)格5.8元，另支付相關(guān)費(fèi)用6000元。
5.所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。
6.無長期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
1.計(jì)算企業(yè)2003年1月1日的長期股權(quán)投資成本；
2.分別計(jì)算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售時(shí)的投資收益；
3.編制與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
（五）
1.（1）支付的款項(xiàng)＝200×6.2＋1＝1241（萬）
（2）應(yīng)收股利＝200×0.2＝40（萬）
（3）2004年1月1日的長期股權(quán)投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1
＝1201（萬）；
2.（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時(shí)
取得價(jià)款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬）
投資賬面價(jià)值＝100× ＝600.5
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬）
3.（1）取得投資時(shí)
借：長期股權(quán)投資——股票投資 1201萬
應(yīng)收股利 40萬
貸：銀行存款 1241萬
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬
貸：應(yīng)收股利 40萬
（3）A公司宣告分派股利時(shí)
借：應(yīng)收股利 70萬
貸：投資收益 70萬
（4）2005年6月8日收到時(shí)
借：銀行存款 70萬
貸：應(yīng)收股利 70萬
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時(shí)
借：銀行存款 579.4萬
投資收益 21.1萬
貸：長期股權(quán)投資——股票投資 600.5萬
（六）A公司從2003年12月31日起，于每年12月31日采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為1%。有關(guān)資料如下：
1.2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為300萬元；
2.2004年9月20日經(jīng)批準(zhǔn)，將應(yīng)收甲企業(yè)貨款12萬元確認(rèn)為壞賬損失；
3.2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為280萬元；
4.2005年11月30日收回已被確認(rèn)為壞賬損失的A公司貨款10萬元；
5.2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為350萬元。
要求：
1.計(jì)算2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
2.編制2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄；
3.計(jì)算2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
4.編制已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄；
5.計(jì)算2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄。
（六）
1.2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：
借：管理費(fèi)用&, amp;, nbsp; 3萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 3萬
2.2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 12萬
貸：應(yīng)收賬款 12萬
3.2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）
分錄：
借：管理費(fèi)用 11.8萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 11.8萬
4.已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬
借：銀行存款 10萬
貸：應(yīng)收賬款 10萬
5.2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）
分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備 9.3萬
貸：管理費(fèi)用 9.3萬