二）企業(yè)與一車間生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
1.2002年4月1日向銀行借入資金20萬元（年利率為4%，三年期，到期一次還本付息，企業(yè)于每年末計算利息費用）準(zhǔn)備購入生產(chǎn)線。
2.2002年4月3日購入生產(chǎn)線，買價15萬元，增值稅2.55萬元，包裝費、運輸費共計0.47萬元。
3.安裝過程中領(lǐng)用材料1000元，增值稅170元；銀行存款支付安裝費2630。
4.2002年12月31日該生產(chǎn)線交付使用，預(yù)計可使用5年，到期報廢時的凈殘值預(yù)計為1萬元。企業(yè)對該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計提折舊。
5.2006年3月8日企業(yè)將該生產(chǎn)線對外出售的過程中，收入5.8萬元存銀行，現(xiàn)金支付清理費用2840元。
要求：
1.分別計算2002年和2003年應(yīng)負擔(dān)的利息費用，并據(jù)以編制負擔(dān)利息費用的分錄；
2.計算該生產(chǎn)線的原價，并據(jù)以編制生產(chǎn)線交付使用的分錄；
3.計算2003年度的折舊，并據(jù)以編制該年度折舊計提的分錄；
4.計算出售前的累計折舊；
5.計算出售凈損益；
6.編制與固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
（二）
1.（1）2002年應(yīng)負擔(dān)的利息費用＝20×4%× ＝0.6（萬元）
借：在建工程 0.6萬
貸：長期借款 0.6萬
（2）2003年應(yīng)負擔(dān)的利息費用＝20×4%＝0.8（萬元）
借：財務(wù)費用 0.8萬
貸：長期借款 0.8萬
2.該生產(chǎn)線的原價＝15萬＋2.55萬＋0.47萬＋1000＋170＋2630＋0.6萬
＝19（萬）
借：固定資產(chǎn) 19萬
貸：在建工程 19萬
3.2003年折舊＝19× ＝7.6（萬）
借：制造費用 7.6萬
貸：累計折舊 7.6萬
4.出售前的累計折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（萬）
2005年折舊＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（萬）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（萬）
累計折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬）
5.出售凈收益＝5.8萬－2840－（19萬－15.284萬）＝1.8（萬）
6.（1）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19－15.284）萬轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬
累計折舊 15.284萬
貸：固定資產(chǎn) 19萬
（2）取得清理收入
借：銀行存款 5.8萬
貸：固定資產(chǎn)清理 5.8萬
（3）支付清理費用
借：銀行存款 2840
貸：固定資產(chǎn)清理 2840萬
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬
貸：營業(yè)外收入 1.8萬
（三）A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2006年4月1日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額6800元，2006年4月，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下（全部款項均通過銀行收支）：
1. 接受甲企業(yè)作為資本投入的材料一批，并由此享有本企業(yè)4月初所有者權(quán)益（26000萬元）的1%。雙方確認其價值250000元，稅務(wù)部門認定增值稅為44200元，甲企業(yè)已開具了增值稅發(fā)票。
2. 本月固定資產(chǎn)安裝工程領(lǐng)用庫存商品。該批庫存商品成本1000元，按計稅價格1200元計算的增值稅為204元。
3. 以庫存商品向股東支付股利。該批庫存商品成本800000元，按計稅價格1000000元計算的增值稅為170000元。
4. 月末原材料盤虧500元，轉(zhuǎn)出增值稅85元；經(jīng)查明屬于非常損失。
5. 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品已作為原材料入庫，價款（不含稅）10000元，增值稅扣除率10%，款已付。
6. 交納本月份增值稅120000元。
要求：
1.計算本月應(yīng)交的增值稅額；
2.計算月末應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
3.根據(jù)上述資料編制會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目須列出三級明細科目）。
（三）
1.本月應(yīng)交的增值稅額＝－6800－44200＋204＋170000＋85－1000＝118289（元）
2.月末多交的增值稅額＝120000－118289＝1711（元）
3.（1）收到甲企業(yè)投資
借：原材料 250000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 44200
貸：實收資本——甲企業(yè) 200000
資本公積——資本溢價 34200
（2）借：在建工程 1204
貸：庫存商品 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204
（3）借：應(yīng)付股利 970000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000
借：主營業(yè)務(wù)成本 800000
貸：庫存商品 800000
（4）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢585
貸：原材料 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85
借：營業(yè)外支出 585
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢585
（5）借：原材料 9000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1000
貸：銀行存款 10000
（6）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）120000
貸：銀行存款 120000
（7）借：應(yīng)交稅金——未交增值稅1711
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1711
1.2002年4月1日向銀行借入資金20萬元（年利率為4%，三年期，到期一次還本付息，企業(yè)于每年末計算利息費用）準(zhǔn)備購入生產(chǎn)線。
2.2002年4月3日購入生產(chǎn)線，買價15萬元，增值稅2.55萬元，包裝費、運輸費共計0.47萬元。
3.安裝過程中領(lǐng)用材料1000元，增值稅170元；銀行存款支付安裝費2630。
4.2002年12月31日該生產(chǎn)線交付使用，預(yù)計可使用5年，到期報廢時的凈殘值預(yù)計為1萬元。企業(yè)對該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計提折舊。
5.2006年3月8日企業(yè)將該生產(chǎn)線對外出售的過程中，收入5.8萬元存銀行，現(xiàn)金支付清理費用2840元。
要求：
1.分別計算2002年和2003年應(yīng)負擔(dān)的利息費用，并據(jù)以編制負擔(dān)利息費用的分錄；
2.計算該生產(chǎn)線的原價，并據(jù)以編制生產(chǎn)線交付使用的分錄；
3.計算2003年度的折舊，并據(jù)以編制該年度折舊計提的分錄；
4.計算出售前的累計折舊；
5.計算出售凈損益；
6.編制與固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
（二）
1.（1）2002年應(yīng)負擔(dān)的利息費用＝20×4%× ＝0.6（萬元）
借：在建工程 0.6萬
貸：長期借款 0.6萬
（2）2003年應(yīng)負擔(dān)的利息費用＝20×4%＝0.8（萬元）
借：財務(wù)費用 0.8萬
貸：長期借款 0.8萬
2.該生產(chǎn)線的原價＝15萬＋2.55萬＋0.47萬＋1000＋170＋2630＋0.6萬
＝19（萬）
借：固定資產(chǎn) 19萬
貸：在建工程 19萬
3.2003年折舊＝19× ＝7.6（萬）
借：制造費用 7.6萬
貸：累計折舊 7.6萬
4.出售前的累計折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（萬）
2005年折舊＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（萬）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（萬）
累計折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬）
5.出售凈收益＝5.8萬－2840－（19萬－15.284萬）＝1.8（萬）
6.（1）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19－15.284）萬轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬
累計折舊 15.284萬
貸：固定資產(chǎn) 19萬
（2）取得清理收入
借：銀行存款 5.8萬
貸：固定資產(chǎn)清理 5.8萬
（3）支付清理費用
借：銀行存款 2840
貸：固定資產(chǎn)清理 2840萬
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬
貸：營業(yè)外收入 1.8萬
（三）A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2006年4月1日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額6800元，2006年4月，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下（全部款項均通過銀行收支）：
1. 接受甲企業(yè)作為資本投入的材料一批，并由此享有本企業(yè)4月初所有者權(quán)益（26000萬元）的1%。雙方確認其價值250000元，稅務(wù)部門認定增值稅為44200元，甲企業(yè)已開具了增值稅發(fā)票。
2. 本月固定資產(chǎn)安裝工程領(lǐng)用庫存商品。該批庫存商品成本1000元，按計稅價格1200元計算的增值稅為204元。
3. 以庫存商品向股東支付股利。該批庫存商品成本800000元，按計稅價格1000000元計算的增值稅為170000元。
4. 月末原材料盤虧500元，轉(zhuǎn)出增值稅85元；經(jīng)查明屬于非常損失。
5. 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品已作為原材料入庫，價款（不含稅）10000元，增值稅扣除率10%，款已付。
6. 交納本月份增值稅120000元。
要求：
1.計算本月應(yīng)交的增值稅額；
2.計算月末應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
3.根據(jù)上述資料編制會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目須列出三級明細科目）。
（三）
1.本月應(yīng)交的增值稅額＝－6800－44200＋204＋170000＋85－1000＝118289（元）
2.月末多交的增值稅額＝120000－118289＝1711（元）
3.（1）收到甲企業(yè)投資
借：原材料 250000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 44200
貸：實收資本——甲企業(yè) 200000
資本公積——資本溢價 34200
（2）借：在建工程 1204
貸：庫存商品 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204
（3）借：應(yīng)付股利 970000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000
借：主營業(yè)務(wù)成本 800000
貸：庫存商品 800000
（4）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢585
貸：原材料 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85
借：營業(yè)外支出 585
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢585
（5）借：原材料 9000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1000
貸：銀行存款 10000
（6）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）120000
貸：銀行存款 120000
（7）借：應(yīng)交稅金——未交增值稅1711
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1711