.下面是某企業(yè)會計(jì)人員做出的2005年底部分科目的試算平衡表
甲企業(yè)2005年12月31日的有關(guān)資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應(yīng)收票據(jù) 30000
應(yīng)收賬款 40000
預(yù)付賬款 15000
壞賬準(zhǔn)備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費(fèi)用 500
固定資產(chǎn) 400000
累計(jì)折舊 150000
在建工程 20000
無形資產(chǎn) 75000
短期借款 23900
應(yīng)付賬款 35000
預(yù)收賬款 5000
應(yīng)付工資 2000
應(yīng)交稅金 13000
其中：應(yīng)交所得稅
應(yīng)交營業(yè)稅 8500 4500
預(yù)提費(fèi)用 500
長期借款 90000
實(shí)收資本 200000
盈余公積
其中：法定公益金 100000 50000
未分配利潤 100000
假設(shè)：壞賬準(zhǔn)備只針對應(yīng)收賬款而計(jì)提的。
（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：
應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)收賬款－－A公司 借方余額50000元
應(yīng)收賬款－－B公司 貸方余額10000元
預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)付賬款－－C公司 借方余額10000元
預(yù)付賬款－－D公司 貸方余額25000元
應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)付賬款－－E公司 貸方余額50000元
應(yīng)付賬款－－F公司 借方余額15000元
預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)收賬款－－G公司 貸方余額15000元
預(yù)收賬款－－H公司 借方余額10000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農(nóng)業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計(jì)算甲企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中以下關(guān)鍵項(xiàng)目的金額：
（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預(yù)付賬款（4）存貨（5）待攤費(fèi)用（6）應(yīng)付賬款（7）預(yù)收賬款（8）應(yīng)交稅金（9）預(yù)提費(fèi)用
（10）一年內(nèi)到期的長期負(fù)債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項(xiàng)目計(jì)算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項(xiàng)選擇題
1．B 解析： 財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計(jì)人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由原制單人重開。
3．C 解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實(shí)際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。
7．D 解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8．A 解析： 應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）
9．B 解析： 專利權(quán)的入賬價值＝支付注冊費(fèi)20萬元＋聘請律師費(fèi)5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬元及支付科研人員工資等費(fèi)用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
10．B 解析：應(yīng)計(jì)入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項(xiàng)債券投資時的賬務(wù)處理如下：
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 1000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）46
投資收益 4
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產(chǎn)品的價款＝400×100×（1-10%）=36000（元）；銷售B產(chǎn)品的稅款＝36000×17%=6120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實(shí)際售價，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值。因此，計(jì)入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36000＋6120＝42120（元）。
12．C
13．B 解析：2003年計(jì)提壞賬時：
借：管理費(fèi)用 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準(zhǔn)備 10
貸：應(yīng)收賬款 10
04年末壞賬準(zhǔn)備余額為40萬元，等于04年年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準(zhǔn)備，不涉及管理費(fèi)用的處理；
2005年收回已轉(zhuǎn)銷壞賬：
借：應(yīng)收賬款 6
貸：壞賬準(zhǔn)備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應(yīng)收賬款 6
此時壞賬準(zhǔn)備余額是40+6=46萬， 05年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備1萬元。
借：壞賬準(zhǔn)備1
貸：管理費(fèi)用 1
從上面的分析知道，三年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為：50-1=49萬元。
甲企業(yè)2005年12月31日的有關(guān)資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應(yīng)收票據(jù) 30000
應(yīng)收賬款 40000
預(yù)付賬款 15000
壞賬準(zhǔn)備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費(fèi)用 500
固定資產(chǎn) 400000
累計(jì)折舊 150000
在建工程 20000
無形資產(chǎn) 75000
短期借款 23900
應(yīng)付賬款 35000
預(yù)收賬款 5000
應(yīng)付工資 2000
應(yīng)交稅金 13000
其中：應(yīng)交所得稅
應(yīng)交營業(yè)稅 8500 4500
預(yù)提費(fèi)用 500
長期借款 90000
實(shí)收資本 200000
盈余公積
其中：法定公益金 100000 50000
未分配利潤 100000
假設(shè)：壞賬準(zhǔn)備只針對應(yīng)收賬款而計(jì)提的。
（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：
應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)收賬款－－A公司 借方余額50000元
應(yīng)收賬款－－B公司 貸方余額10000元
預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)付賬款－－C公司 借方余額10000元
預(yù)付賬款－－D公司 貸方余額25000元
應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)付賬款－－E公司 貸方余額50000元
應(yīng)付賬款－－F公司 借方余額15000元
預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)收賬款－－G公司 貸方余額15000元
預(yù)收賬款－－H公司 借方余額10000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農(nóng)業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計(jì)算甲企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中以下關(guān)鍵項(xiàng)目的金額：
（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預(yù)付賬款（4）存貨（5）待攤費(fèi)用（6）應(yīng)付賬款（7）預(yù)收賬款（8）應(yīng)交稅金（9）預(yù)提費(fèi)用
（10）一年內(nèi)到期的長期負(fù)債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項(xiàng)目計(jì)算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項(xiàng)選擇題
1．B 解析： 財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計(jì)人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由原制單人重開。
3．C 解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實(shí)際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。
7．D 解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8．A 解析： 應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）
9．B 解析： 專利權(quán)的入賬價值＝支付注冊費(fèi)20萬元＋聘請律師費(fèi)5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬元及支付科研人員工資等費(fèi)用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
10．B 解析：應(yīng)計(jì)入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項(xiàng)債券投資時的賬務(wù)處理如下：
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 1000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）46
投資收益 4
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產(chǎn)品的價款＝400×100×（1-10%）=36000（元）；銷售B產(chǎn)品的稅款＝36000×17%=6120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實(shí)際售價，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值。因此，計(jì)入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36000＋6120＝42120（元）。
12．C
13．B 解析：2003年計(jì)提壞賬時：
借：管理費(fèi)用 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準(zhǔn)備 10
貸：應(yīng)收賬款 10
04年末壞賬準(zhǔn)備余額為40萬元，等于04年年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準(zhǔn)備，不涉及管理費(fèi)用的處理；
2005年收回已轉(zhuǎn)銷壞賬：
借：應(yīng)收賬款 6
貸：壞賬準(zhǔn)備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應(yīng)收賬款 6
此時壞賬準(zhǔn)備余額是40+6=46萬， 05年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備1萬元。
借：壞賬準(zhǔn)備1
貸：管理費(fèi)用 1
從上面的分析知道，三年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為：50-1=49萬元。