四、計算分析題
1.
（1）銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫存商品 150000
（2）采購原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費用 42000
3.
1．丙企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購買，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購買在前宣告在后，說明購買時的價款中沒有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費金額大小全部計入投資成本中，不進(jìn)行單獨核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券?。?0200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券 （20300×30%）6090
投資收益 10
2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
1.
（1）4月5日收到材料時：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購 10500
（2）4月15日從外地購入材料時：
借：物資采購 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
借：原材料 59400
貸：物資采購 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2.4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
（1）固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會計分錄：
購入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進(jìn)項稅額可以抵扣，所以計入到借方進(jìn)項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會計分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營業(yè)費用——代銷手續(xù)費 0．15（5×60%×5%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．51
借：主營業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）
借：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6
1.
（1）銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫存商品 150000
（2）采購原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費用 42000
3.
1．丙企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購買，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購買在前宣告在后，說明購買時的價款中沒有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費金額大小全部計入投資成本中，不進(jìn)行單獨核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券?。?0200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券 （20300×30%）6090
投資收益 10
2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
1.
（1）4月5日收到材料時：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購 10500
（2）4月15日從外地購入材料時：
借：物資采購 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
借：原材料 59400
貸：物資采購 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2.4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
（1）固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會計分錄：
購入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進(jìn)項稅額可以抵扣，所以計入到借方進(jìn)項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會計分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營業(yè)費用——代銷手續(xù)費 0．15（5×60%×5%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．51
借：主營業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）
借：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6