五、綜合題。
1.甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷(xiāo)售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：
假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為600000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷(xiāo)商品1000件。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷(xiāo)清單。B公司已將代銷(xiāo)的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。
（4）以分期收款銷(xiāo)售方式向C公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%.第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30000
其他業(yè)務(wù)支出20000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000
管理費(fèi)用60000
財(cái)務(wù)費(fèi)用22000
營(yíng)業(yè)外收入 70000
營(yíng)業(yè)外支出18000
（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙）。
2003年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（二）
1.甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷(xiāo)售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：
假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為600000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷(xiāo)商品1000件。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷(xiāo)清單。B公司已將代銷(xiāo)的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。
（4）以分期收款銷(xiāo)售方式向C公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%.第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30000
其他業(yè)務(wù)支出20000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000
管理費(fèi)用60000
財(cái)務(wù)費(fèi)用22000
營(yíng)業(yè)外收入 70000
營(yíng)業(yè)外支出18000
（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙）。
2003年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（二）