五、綜合題
1.
「正確答案」
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額
資 產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益
流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：
貨幣資金67 000短期借款10 000
應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)付賬款150 000
應(yīng)收賬款125 000預(yù)收賬款60 000
預(yù)付賬款50 000應(yīng)付工資-4 000
存貨215 000應(yīng)交稅金13 000
待攤費(fèi)用2 000預(yù)提費(fèi)用0
流動資產(chǎn)合計(jì)519 000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債30 000
固定資產(chǎn)： 流動負(fù)債合計(jì)259 000
固定資產(chǎn)原價800 000長期負(fù)債：
減：累計(jì)折舊300 000長期借款50 000
固定資產(chǎn)凈值500 000負(fù)債合計(jì)309 000
在建工程40 000所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)合計(jì)540 000實(shí)收資本500 000
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； 盈余公積200 000
無形資產(chǎn)150 000未分配利潤200 000
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)150 000所有者權(quán)益合計(jì)900 000
資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 209 000
需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過程如下：
資產(chǎn)類：
貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
（應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）
預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元
（預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待攤費(fèi)用：1 000+1 000＝2 000元
（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）
應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元
（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元
（預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30 000
（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債）
長期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）
2.「正確答案」
（1）由于接受捐贈資產(chǎn)需要安裝，通過“在建工程”核算，題目中說明了接受捐贈不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
（2）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5（50×17%）
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個月開始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬元）
（5）固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬元
一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
（接受捐贈資產(chǎn)在處置時，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）
1.
「正確答案」
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額
資 產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益
流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：
貨幣資金67 000短期借款10 000
應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)付賬款150 000
應(yīng)收賬款125 000預(yù)收賬款60 000
預(yù)付賬款50 000應(yīng)付工資-4 000
存貨215 000應(yīng)交稅金13 000
待攤費(fèi)用2 000預(yù)提費(fèi)用0
流動資產(chǎn)合計(jì)519 000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債30 000
固定資產(chǎn)： 流動負(fù)債合計(jì)259 000
固定資產(chǎn)原價800 000長期負(fù)債：
減：累計(jì)折舊300 000長期借款50 000
固定資產(chǎn)凈值500 000負(fù)債合計(jì)309 000
在建工程40 000所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)合計(jì)540 000實(shí)收資本500 000
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； 盈余公積200 000
無形資產(chǎn)150 000未分配利潤200 000
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)150 000所有者權(quán)益合計(jì)900 000
資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 209 000
需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過程如下：
資產(chǎn)類：
貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
（應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）
預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元
（預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待攤費(fèi)用：1 000+1 000＝2 000元
（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）
應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元
（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元
（預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30 000
（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債）
長期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）
2.「正確答案」
（1）由于接受捐贈資產(chǎn)需要安裝，通過“在建工程”核算，題目中說明了接受捐贈不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
（2）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5（50×17%）
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個月開始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬元）
（5）固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬元
一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
（接受捐贈資產(chǎn)在處置時，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）