四、計(jì)算分析題（本類題共30分，每小題6分。）
1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。 當(dāng)月發(fā)出材料（計(jì)劃成本）情況如下：
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元
在建工程領(lǐng)用200000元
車間管理部門領(lǐng)用15000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元
要求：（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
答案：
（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000
在建工程 200000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 15000
貸：原材料 1020000
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 16000
在建工程 4000
制造費(fèi)用 100
管理費(fèi)用 300
貸：材料成本差異 20400
2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1000000元，其中包括國(guó)庫(kù)券利息收入40000元。
（2）核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元。
（3）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。
要求：（1）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅
（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)明細(xì)目）
答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）
（2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）
（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 333300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 333300
（4）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 300000
貸：銀行存款 300000
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借：本年利潤(rùn) 333300
貸：所得稅 333300
1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。 當(dāng)月發(fā)出材料（計(jì)劃成本）情況如下：
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元
在建工程領(lǐng)用200000元
車間管理部門領(lǐng)用15000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元
要求：（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
答案：
（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000
在建工程 200000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 15000
貸：原材料 1020000
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 16000
在建工程 4000
制造費(fèi)用 100
管理費(fèi)用 300
貸：材料成本差異 20400
2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1000000元，其中包括國(guó)庫(kù)券利息收入40000元。
（2）核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元。
（3）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。
要求：（1）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅
（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)明細(xì)目）
答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）
（2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）
（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 333300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 333300
（4）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 300000
貸：銀行存款 300000
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借：本年利潤(rùn) 333300
貸：所得稅 333300