、大華股份有限公司為增值稅一般納稅 企業(yè) ，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元/公斤。該公司2004年A材料的有關(guān)材料如下：（1）4月30日，從外地購(gòu)入材料1000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生雜運(yùn)費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元（為簡(jiǎn)化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理?yè)p耗。要求：（1）計(jì)算A材料實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。（2）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
A材料實(shí)際采購(gòu)成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840－305×980=2940（元）
（2）
①采購(gòu)付款時(shí)：
借：物資采購(gòu) 301840
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000
貸：銀行存款 352840
②驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：原材料 298900
材料成本差異 2940
貸：物資采購(gòu) 301840
3、大華股份有限公司于2002年2月8日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16.4萬(wàn)元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資20.49萬(wàn)元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）編制設(shè)備投入使用前的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元）
正確答案:
（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)，
借：在建工程 795.6
貸：銀行存款 795.6
支付運(yùn)費(fèi)，
借：在建工程 16.4
貸：銀行存款 16.4
領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程 24
貸：工程物資 24
領(lǐng)用原材料，
借：在建工程 3.51
貸：原材料 3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.51
共10頁(yè): 7
借：在建工程 20.49
貸：應(yīng)付工資 20.49
結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 860
貸：在建工程 860
計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×9/12=213.75（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（萬(wàn)元）
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×4/15×3/12=57（萬(wàn)元）
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 347
累計(jì)折舊 513＝213.75+242.25+57
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 1
貸：銀行存款 1
借：營(yíng)業(yè)外支出 42
貸：固定資產(chǎn)清理 42
正確答案:
（1）
A材料實(shí)際采購(gòu)成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840－305×980=2940（元）
（2）
①采購(gòu)付款時(shí)：
借：物資采購(gòu) 301840
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000
貸：銀行存款 352840
②驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：原材料 298900
材料成本差異 2940
貸：物資采購(gòu) 301840
3、大華股份有限公司于2002年2月8日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16.4萬(wàn)元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資20.49萬(wàn)元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）編制設(shè)備投入使用前的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元）
正確答案:
（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)，
借：在建工程 795.6
貸：銀行存款 795.6
支付運(yùn)費(fèi)，
借：在建工程 16.4
貸：銀行存款 16.4
領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程 24
貸：工程物資 24
領(lǐng)用原材料，
借：在建工程 3.51
貸：原材料 3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.51
共10頁(yè): 7
借：在建工程 20.49
貸：應(yīng)付工資 20.49
結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 860
貸：在建工程 860
計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×9/12=213.75（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（萬(wàn)元）
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×4/15×3/12=57（萬(wàn)元）
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 347
累計(jì)折舊 513＝213.75+242.25+57
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 1
貸：銀行存款 1
借：營(yíng)業(yè)外支出 42
貸：固定資產(chǎn)清理 42