五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅 企業(yè) ，適用的增值稅稅率為17％。 商品 銷售價格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2001年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月14日，與D公司簽訂 合同 ，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按供銷協(xié)議價收取代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售該批商品的20％，款項尚未收到。（4）12月31日，與C公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的 稅務(wù) 機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅務(wù)專用發(fā)票和支付退貨款項。要求： ⑴編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 ⑵計算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
⑴1.借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 85
貸：實收資本 15
②借：原材料 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
③借：銀行存款 20
貸：短期借款 20
④借：委托代銷 商品 10
貸：庫存商品 10
⑤借：應(yīng)收賬款 16.05
營業(yè)費用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.55
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑥借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.36
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
⑦借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
貸：營業(yè)外收入 2
⑧借：制造費用 7
管理 費用 3
貸：累計折舊 10
⑨借：營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
⑩借：財務(wù)費用 0.05
貸：預(yù)提費用 0.05
（2）
①資產(chǎn)余額＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35萬元
②負債余額＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9萬元
③所有者權(quán)益余額＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45萬元
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅 企業(yè) ，適用的增值稅稅率為17％。 商品 銷售價格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2001年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月14日，與D公司簽訂 合同 ，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按供銷協(xié)議價收取代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售該批商品的20％，款項尚未收到。（4）12月31日，與C公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的 稅務(wù) 機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅務(wù)專用發(fā)票和支付退貨款項。要求： ⑴編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 ⑵計算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
⑴1.借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 85
貸：實收資本 15
②借：原材料 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
③借：銀行存款 20
貸：短期借款 20
④借：委托代銷 商品 10
貸：庫存商品 10
⑤借：應(yīng)收賬款 16.05
營業(yè)費用 1.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.55
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑥借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.36
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
⑦借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
貸：營業(yè)外收入 2
⑧借：制造費用 7
管理 費用 3
貸：累計折舊 10
⑨借：營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
⑩借：財務(wù)費用 0.05
貸：預(yù)提費用 0.05
（2）
①資產(chǎn)余額＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35萬元
②負債余額＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9萬元
③所有者權(quán)益余額＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45萬元