3、答案:
（1） 應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元＋超標(biāo)的工資費(fèi)用50萬(wàn)元－少計(jì)提的折舊費(fèi)用
5萬(wàn)元＋超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元－國(guó)債利息收入10萬(wàn)元＝540萬(wàn)元
應(yīng)交所得稅額＝540×0.33＝178.2 （萬(wàn)元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 178.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
貸：銀行存款 178.2
解析:
4、答案:（1）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
（2）編制甲公司1996年結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3442
貸：本年利潤(rùn) 3442
（3）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)交所得稅＝600×33％＝198（萬(wàn)元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 600－198＝402
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 402
（4）累計(jì)甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
累計(jì)尚未彌補(bǔ)虧損＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝200（萬(wàn)元）〔注：5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，5年后用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，即2002年稅后利潤(rùn)600×67％＝402〕
（7）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
借：盈余公積——法定盈余公積 200
貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 200
解析:
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1、答案:（1）借：銀行存款 2808000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2400×10000）2400000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 408000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （2000×1000）2000000
貸：庫(kù)存商品 2000000
（2）借：分期收款發(fā)出商品 （20×26000）520000
貸：庫(kù)存商品 520000
借：銀行存款 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （20×50000×50％）500000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（500000/1000000×520000）260000
貸：分期收款發(fā)出商品 260000
（3）借：銀行存款 300000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 250000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15000
營(yíng)業(yè)外收入 35000
（4）借：應(yīng)付賬款 60000
貸：資本公積 60000
（5）借：管理費(fèi)用 17000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000
貸：銀行存款 89000
（6）借：營(yíng)業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤(pán)虧 36000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 36000
（7）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝640000－17000－12000－60000＝551000（元）
利潤(rùn)總額＝551000－36000＋35000＝550000（元）
所得稅＝550000×33％＝181500（元）
凈利潤(rùn)＝550000－181500＝368500（元）
借：所得稅 181500
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 181500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2900000
營(yíng)業(yè)外收入 35000
貸：本年利潤(rùn) 2935000
借：本年利潤(rùn) 2566500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2260000
管理費(fèi)用 17000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000
營(yíng)業(yè)外支出 36000
所得稅 181500
（8）全年凈利潤(rùn)＝（6000000－1980000）＋368500
＝4388500（元）
提取盈余公積＝4388500×10％＝438850（元）
提取公益金＝4388500×5％＝219425（元）
借：本年利潤(rùn) 4388500
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 4388500
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 438850
利潤(rùn)分配－提取法定公益金 219425
貸：盈余公積 658275
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 658275
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 438850
利潤(rùn)分配－提取法定公益金 219425
解析:
（1） 應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元＋超標(biāo)的工資費(fèi)用50萬(wàn)元－少計(jì)提的折舊費(fèi)用
5萬(wàn)元＋超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元－國(guó)債利息收入10萬(wàn)元＝540萬(wàn)元
應(yīng)交所得稅額＝540×0.33＝178.2 （萬(wàn)元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 178.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 178.2
貸：銀行存款 178.2
解析:
4、答案:（1）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
（2）編制甲公司1996年結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3442
貸：本年利潤(rùn) 3442
（3）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)交所得稅＝600×33％＝198（萬(wàn)元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 600－198＝402
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 402
（4）累計(jì)甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
累計(jì)尚未彌補(bǔ)虧損＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝200（萬(wàn)元）〔注：5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，5年后用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，即2002年稅后利潤(rùn)600×67％＝402〕
（7）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
借：盈余公積——法定盈余公積 200
貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 200
解析:
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1、答案:（1）借：銀行存款 2808000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2400×10000）2400000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 408000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （2000×1000）2000000
貸：庫(kù)存商品 2000000
（2）借：分期收款發(fā)出商品 （20×26000）520000
貸：庫(kù)存商品 520000
借：銀行存款 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （20×50000×50％）500000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（500000/1000000×520000）260000
貸：分期收款發(fā)出商品 260000
（3）借：銀行存款 300000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 250000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15000
營(yíng)業(yè)外收入 35000
（4）借：應(yīng)付賬款 60000
貸：資本公積 60000
（5）借：管理費(fèi)用 17000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000
貸：銀行存款 89000
（6）借：營(yíng)業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤(pán)虧 36000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 36000
（7）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝640000－17000－12000－60000＝551000（元）
利潤(rùn)總額＝551000－36000＋35000＝550000（元）
所得稅＝550000×33％＝181500（元）
凈利潤(rùn)＝550000－181500＝368500（元）
借：所得稅 181500
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 181500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2900000
營(yíng)業(yè)外收入 35000
貸：本年利潤(rùn) 2935000
借：本年利潤(rùn) 2566500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2260000
管理費(fèi)用 17000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000
營(yíng)業(yè)外支出 36000
所得稅 181500
（8）全年凈利潤(rùn)＝（6000000－1980000）＋368500
＝4388500（元）
提取盈余公積＝4388500×10％＝438850（元）
提取公益金＝4388500×5％＝219425（元）
借：本年利潤(rùn) 4388500
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 4388500
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 438850
利潤(rùn)分配－提取法定公益金 219425
貸：盈余公積 658275
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 658275
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 438850
利潤(rùn)分配－提取法定公益金 219425
解析: