四、計算分析題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按賒銷金額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。要求：（1）編制銷售商品的會計分錄（2）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。（3）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄（4）編制2003年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。（5）計算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
2、某企業(yè)購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上貨款為40000元，增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)用4200元，該設(shè)備預(yù)計殘值收入6500元，預(yù)計清理費(fèi)用500元，預(yù)計使用年限為5年。要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值；（2）根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該項設(shè)備的第一至第三年的年折舊額。
3、甲企業(yè)2004年利潤表反映的稅前會計利潤為500萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為150萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為10萬元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元。投資收益中含有國債利息收入10萬元。要求：（1）計算甲企業(yè)2004年應(yīng)交所得稅。（2）編制計算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會計分錄。
4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。 1996年3月1日，公司決定按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3442萬元。（3）1997年至2002年度，甲公司分別實現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項。（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)； ②除前述事項外，其他因素不予考慮。要求： (1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。（2）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄。（3）計算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計分錄。（4）計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。（5）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華有限責(zé)任公司2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17％，已收到貨款和增值稅款。A產(chǎn)品的單位成本為2000元。（2）采用分期收款方式銷售B產(chǎn)品20件，每件售價50000元，本月應(yīng)收50％的貨款，每件單位成本為26000元，貨款已收到。（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)一項，該項無形資產(chǎn)賬面價值250000元，轉(zhuǎn)讓收入300000元，營業(yè)稅率為5％。（4）本月確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款60000元。（5）本月發(fā)生管理費(fèi)用17000元，營業(yè)費(fèi)用12000元，財務(wù)費(fèi)用60000元，均用銀行存款支付。（6）本月批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧36000元。（7）計算本月主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅、凈利潤等指標(biāo)。（8）假設(shè)該企業(yè)2004年1－11月份共實現(xiàn)利潤6000000元，應(yīng)交所得稅1980000元，所得稅率33％。根據(jù)上述資料的計算結(jié)果，進(jìn)行全年利潤的分配，全年按凈利潤的10％提取盈余公積，按5％提取公益金。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄，并計算本年利潤和進(jìn)行利潤分配的會計處理。
2、北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）北方公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品材料價格中均不含增值稅。（2）北方公司材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）南方公司為北方公司的子公司。北方公司對南方公司的投資占南方公司有表決權(quán)資本的80％。北方公司對南方公司的投資按權(quán)益法核算。（4）北方公司2004年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2004年12月31日 單位：萬元
一、單項選擇題(每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、答案:A
解析:會計主體前提要求會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)活動，以便將該主體的經(jīng)濟(jì)活動與該主體所有者及職工個人，以及其他單位的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)別開來。
2、答案:C
解析:以銀行存款償還借款，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。
3、答案:D
解析:本題考查會計檔案的保管期限，依據(jù)05年教材92頁。
4、答案:C
5、答案:C
解析:銀行結(jié)算憑證是一次填制完成的。注意憑證分類的依據(jù)不同，分類的結(jié)果也不相同。
6、答案:C
解析:期末“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=750×1%－6+4.5+600×1%=12（萬元）。采用銷貨百分比法計提壞賬準(zhǔn)備是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
7、答案:C
解析:考試應(yīng)注意帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末（一般為年末或中期末），按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，因此，12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面價值＝面值＋已計提的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元。
8、答案:A
解析:根據(jù)我國《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶是基本存款賬戶。
9、答案:A
解析:18000+42000－（45000－4500）×（1－30%）=31650（萬元）。毛利率法是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
10、答案:D
解析:長期債券投資應(yīng)以取得時的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長期債券投資，應(yīng)按實際支付的全部價款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購入的是到期一次還本付息的債券，實付價款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項投資的入賬價值
1、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按賒銷金額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。要求：（1）編制銷售商品的會計分錄（2）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。（3）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄（4）編制2003年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。（5）計算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
2、某企業(yè)購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上貨款為40000元，增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)用4200元，該設(shè)備預(yù)計殘值收入6500元，預(yù)計清理費(fèi)用500元，預(yù)計使用年限為5年。要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值；（2）根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該項設(shè)備的第一至第三年的年折舊額。
3、甲企業(yè)2004年利潤表反映的稅前會計利潤為500萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100萬元，實際發(fā)放的工資總額為150萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法本年計算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計算的折舊額為10萬元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元。投資收益中含有國債利息收入10萬元。要求：（1）計算甲企業(yè)2004年應(yīng)交所得稅。（2）編制計算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會計分錄。
4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。 1996年3月1日，公司決定按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3442萬元。（3）1997年至2002年度，甲公司分別實現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項。（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)； ②除前述事項外，其他因素不予考慮。要求： (1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。（2）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄。（3）計算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計分錄。（4）計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。（5）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華有限責(zé)任公司2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17％，已收到貨款和增值稅款。A產(chǎn)品的單位成本為2000元。（2）采用分期收款方式銷售B產(chǎn)品20件，每件售價50000元，本月應(yīng)收50％的貨款，每件單位成本為26000元，貨款已收到。（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)一項，該項無形資產(chǎn)賬面價值250000元，轉(zhuǎn)讓收入300000元，營業(yè)稅率為5％。（4）本月確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款60000元。（5）本月發(fā)生管理費(fèi)用17000元，營業(yè)費(fèi)用12000元，財務(wù)費(fèi)用60000元，均用銀行存款支付。（6）本月批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧36000元。（7）計算本月主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅、凈利潤等指標(biāo)。（8）假設(shè)該企業(yè)2004年1－11月份共實現(xiàn)利潤6000000元，應(yīng)交所得稅1980000元，所得稅率33％。根據(jù)上述資料的計算結(jié)果，進(jìn)行全年利潤的分配，全年按凈利潤的10％提取盈余公積，按5％提取公益金。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄，并計算本年利潤和進(jìn)行利潤分配的會計處理。
2、北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）北方公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品材料價格中均不含增值稅。（2）北方公司材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）南方公司為北方公司的子公司。北方公司對南方公司的投資占南方公司有表決權(quán)資本的80％。北方公司對南方公司的投資按權(quán)益法核算。（4）北方公司2004年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2004年12月31日 單位：萬元
一、單項選擇題(每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、答案:A
解析:會計主體前提要求會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)活動，以便將該主體的經(jīng)濟(jì)活動與該主體所有者及職工個人，以及其他單位的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)別開來。
2、答案:C
解析:以銀行存款償還借款，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。
3、答案:D
解析:本題考查會計檔案的保管期限，依據(jù)05年教材92頁。
4、答案:C
5、答案:C
解析:銀行結(jié)算憑證是一次填制完成的。注意憑證分類的依據(jù)不同，分類的結(jié)果也不相同。
6、答案:C
解析:期末“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=750×1%－6+4.5+600×1%=12（萬元）。采用銷貨百分比法計提壞賬準(zhǔn)備是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
7、答案:C
解析:考試應(yīng)注意帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末（一般為年末或中期末），按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，因此，12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面價值＝面值＋已計提的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元。
8、答案:A
解析:根據(jù)我國《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶是基本存款賬戶。
9、答案:A
解析:18000+42000－（45000－4500）×（1－30%）=31650（萬元）。毛利率法是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
10、答案:D
解析:長期債券投資應(yīng)以取得時的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長期債券投資，應(yīng)按實際支付的全部價款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購入的是到期一次還本付息的債券，實付價款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項投資的入賬價值