五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、答案:
（1）購入材料一批。
借：物資采購 100
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 17
貸：應付票據(jù) 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：物資采購 100
（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元。
借：應付票據(jù) 117
貸：銀行存款 117
（3）銷售甲產(chǎn)品一批。
借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
（4）上項產(chǎn)品銷售業(yè)務中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
借：銀行存款 174
應收票據(jù) 60
貸：應收賬款 234
（5）當年發(fā)出材料計劃成本150萬元。
材料成本差異率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
發(fā)出材料應負擔的材料成本差異＝150×2％＝3萬元
借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
管理費用 10
貸：原材料 150
借：生產(chǎn)成本 2
制造費用 0.8
管理費用 0.2
貸：材料成本差異 3
（6）當年分配并發(fā)放職工工資200萬元。
借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
其他業(yè)務支出 10
管理費用 40
在建工程 10
貸：應付工資 200
借：應付工資 200
貸：銀行存款 200
（7）用銀行存款購買建筑材料一批。
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
（8）本年提供運輸勞務收入。
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務收入 40
借：其他業(yè)務支出 20
貸：銀行存款 20
借：其他業(yè)務支出 1.2
貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 1.2＝40×3％
（9）10月10日轉(zhuǎn)讓－專利權(quán)。
借：銀行存款 20
貸：無形資產(chǎn) 10
應交稅金－應交營業(yè)稅 1＝20×5％
營業(yè)外收入 9
（10）10月20日轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理 50
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 2＝40×5％
借：營業(yè)外支出 14
貸：固定資產(chǎn)清理 14
（11）本年度計提壞賬準備4萬無。
借：管理費用 4
貸：壞賬準備 4
（12）本年度計提固定資產(chǎn)折舊。
借：制造費用 70
管理費用 24.6
貸：累計折舊 94.6
（13）當年計提無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付營業(yè)費用20萬元。
借：管理費用 5
貸：無形資產(chǎn) 5
借：營業(yè)費用 20
貸：銀行存款 20
（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設備一臺，設備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
（16）計算本年應交所得稅。
應交所得稅＝（ 主營業(yè)務收入200萬元－主營業(yè)務成本80萬元＋其他業(yè)務利潤8.8萬元－營業(yè)費用20萬元－管理費用83.8萬元＋營業(yè)外收入9萬元－營業(yè)外支出14萬元）×33％＝6.6萬元
借：所得稅 6.6
貸：應交稅金－應交所得稅 6.6
（17）當年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業(yè)稅2萬元。
借：應交稅金－應交增值稅（已交稅金） 15
－應交所得稅 6
－應交營業(yè)稅 2
貸：銀行存款 23
利潤表
編制單位：大華公司 2004年度 單位：萬元
1、答案:
（1）購入材料一批。
借：物資采購 100
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 17
貸：應付票據(jù) 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：物資采購 100
（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元。
借：應付票據(jù) 117
貸：銀行存款 117
（3）銷售甲產(chǎn)品一批。
借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
（4）上項產(chǎn)品銷售業(yè)務中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
借：銀行存款 174
應收票據(jù) 60
貸：應收賬款 234
（5）當年發(fā)出材料計劃成本150萬元。
材料成本差異率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
發(fā)出材料應負擔的材料成本差異＝150×2％＝3萬元
借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
管理費用 10
貸：原材料 150
借：生產(chǎn)成本 2
制造費用 0.8
管理費用 0.2
貸：材料成本差異 3
（6）當年分配并發(fā)放職工工資200萬元。
借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
其他業(yè)務支出 10
管理費用 40
在建工程 10
貸：應付工資 200
借：應付工資 200
貸：銀行存款 200
（7）用銀行存款購買建筑材料一批。
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
（8）本年提供運輸勞務收入。
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務收入 40
借：其他業(yè)務支出 20
貸：銀行存款 20
借：其他業(yè)務支出 1.2
貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 1.2＝40×3％
（9）10月10日轉(zhuǎn)讓－專利權(quán)。
借：銀行存款 20
貸：無形資產(chǎn) 10
應交稅金－應交營業(yè)稅 1＝20×5％
營業(yè)外收入 9
（10）10月20日轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理 50
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 2＝40×5％
借：營業(yè)外支出 14
貸：固定資產(chǎn)清理 14
（11）本年度計提壞賬準備4萬無。
借：管理費用 4
貸：壞賬準備 4
（12）本年度計提固定資產(chǎn)折舊。
借：制造費用 70
管理費用 24.6
貸：累計折舊 94.6
（13）當年計提無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付營業(yè)費用20萬元。
借：管理費用 5
貸：無形資產(chǎn) 5
借：營業(yè)費用 20
貸：銀行存款 20
（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設備一臺，設備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
（16）計算本年應交所得稅。
應交所得稅＝（ 主營業(yè)務收入200萬元－主營業(yè)務成本80萬元＋其他業(yè)務利潤8.8萬元－營業(yè)費用20萬元－管理費用83.8萬元＋營業(yè)外收入9萬元－營業(yè)外支出14萬元）×33％＝6.6萬元
借：所得稅 6.6
貸：應交稅金－應交所得稅 6.6
（17）當年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業(yè)稅2萬元。
借：應交稅金－應交增值稅（已交稅金） 15
－應交所得稅 6
－應交營業(yè)稅 2
貸：銀行存款 23
利潤表
編制單位：大華公司 2004年度 單位：萬元