三、判斷題（10）
1. 存款人為注冊驗(yàn)資開立臨時存款賬戶，不需實(shí)行核準(zhǔn)制度。（ ）√
2. 根據(jù)《會計(jì)檔案 管理 辦法》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限均為15年。（ ）×
3. 企業(yè) 為取得長期 債券 投資而支付的相關(guān)費(fèi)用，如果金額較小，可以記入“投資收益”科目。（ ）√
4. 企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20％，只要不能對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（ ）√
5. 對于金額正確但其他內(nèi)容錯誤的原始憑證，可當(dāng)由出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位的印章。（ ）√
6. 銷售折讓和銷售退回，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）×
7. 在試算平衡表上，雖然實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的衡等關(guān)系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（ ）√
8. 資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)項(xiàng)目是按資產(chǎn)流動性由小到大的順序排列，右方的負(fù)債項(xiàng)目是按債務(wù)需要償還的先后順序排列。（ ）×
9. 委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)的，委托方應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（ ）×
10. 如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)有明顯差別，則可對該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ）√
四、計(jì)算分析題（4）
（二）甲商場A 商品 發(fā)出計(jì)價(jià)采用毛利率法，本月份的毛利率根據(jù)上季度平均毛利率確定。與A商品有關(guān)的資料如下：
1.2005年第一季度累計(jì)銷售收入為600000元，銷售成本為420000元,3月末庫存商品成本為85000元。
2.2005年4月份購進(jìn)190000元，銷售收入257000元。
3.確認(rèn)銷售收入前發(fā)生銷售折讓和銷售退回分別為1000元和2000元，確認(rèn)銷售收入后發(fā)生銷售折讓和銷售退回分別為3000元和4000元。
要求：計(jì)算下列指標(biāo)：
1.1季度的平均毛利率；
2.4月份銷售凈額
3. 4月份銷售毛利；
4.4月份銷售成本；
5.4月末庫存商品的實(shí)際成本。
（二）
1.1季度的平均毛利率＝ ＝30%
2.4月份銷售凈額＝257000－（3000＋4000）＝250000（元）
3.4月份銷售毛利＝250000×30%＝75000（元）
4.4月份銷售成本＝250000－75000＝175000（元）
5.4月末庫存商品的實(shí)際成本＝85000＋190000－175000＝100000（元）
（一）甲企業(yè)屬于一般納稅工業(yè)企業(yè)，有關(guān)銷售資料如下：
1.6月27日企業(yè)向A公司銷售生產(chǎn)成本為70萬元的庫存商品。該批商品標(biāo)價(jià)100萬元，商業(yè)折扣10%，增值稅率17%。
2.7月1日收到A公司當(dāng)日簽發(fā)的面值為100萬元、三個月到期的不帶息銀行承兌匯票，以抵付6月27日的款項(xiàng)，不足部分以支票支付。
3.8月10日將上述票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，購入免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品100萬元（規(guī)定的扣除率為10%），尚未驗(yàn)收入庫。
到期時A公司尚未支付款項(xiàng)。
要求：1.計(jì)算企業(yè)的收入、銷項(xiàng)稅額和所收支票的金額；
2.編制6月27日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄；
3.編制7月1日收到票據(jù)時的分錄；
4.編制8月10日背書轉(zhuǎn)讓的分錄；
（一）
1.
（1）收入＝100×（1－10%）＝90（萬元）
（2）銷項(xiàng)稅額＝100×（1－10%）×17%＝15.3（萬元）
（3）所收支票的金額＝100×（1－10%）×（1＋17%）－100＝5.3（萬元）
2.6月27日
（1）確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款 105.3萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3萬
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 70萬
貸：庫存商品 70萬
3.7月1日收到票據(jù)
借：應(yīng)收票據(jù) 100萬
銀行存款 5.3萬
貸：應(yīng)收賬款 105.3萬
4.8月10日背書轉(zhuǎn)讓
進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×10%＝10（萬元）
采購成本＝100－10＝90（萬元）
借：物資采購（或在途材料） 90萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10萬
貸：應(yīng)收票據(jù) 100萬
五、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅 企業(yè) 。2004年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為－260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1－11月份的利潤采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
科目名稱 貸方余額 科目名稱 借方余額
主營業(yè)務(wù)收入 3876000 主營業(yè)務(wù)成本 2958000
其他業(yè)務(wù)收入 54590 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56902.83
投資收益 72000 其他業(yè)務(wù)支出 43060
營業(yè)外收入 33000 營業(yè)費(fèi)用 84902
管理 費(fèi)用 74919
財(cái)務(wù)費(fèi)用 17490
1. 存款人為注冊驗(yàn)資開立臨時存款賬戶，不需實(shí)行核準(zhǔn)制度。（ ）√
2. 根據(jù)《會計(jì)檔案 管理 辦法》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限均為15年。（ ）×
3. 企業(yè) 為取得長期 債券 投資而支付的相關(guān)費(fèi)用，如果金額較小，可以記入“投資收益”科目。（ ）√
4. 企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20％，只要不能對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（ ）√
5. 對于金額正確但其他內(nèi)容錯誤的原始憑證，可當(dāng)由出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位的印章。（ ）√
6. 銷售折讓和銷售退回，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）×
7. 在試算平衡表上，雖然實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的衡等關(guān)系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（ ）√
8. 資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)項(xiàng)目是按資產(chǎn)流動性由小到大的順序排列，右方的負(fù)債項(xiàng)目是按債務(wù)需要償還的先后順序排列。（ ）×
9. 委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)的，委托方應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（ ）×
10. 如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)有明顯差別，則可對該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ）√
四、計(jì)算分析題（4）
（二）甲商場A 商品 發(fā)出計(jì)價(jià)采用毛利率法，本月份的毛利率根據(jù)上季度平均毛利率確定。與A商品有關(guān)的資料如下：
1.2005年第一季度累計(jì)銷售收入為600000元，銷售成本為420000元,3月末庫存商品成本為85000元。
2.2005年4月份購進(jìn)190000元，銷售收入257000元。
3.確認(rèn)銷售收入前發(fā)生銷售折讓和銷售退回分別為1000元和2000元，確認(rèn)銷售收入后發(fā)生銷售折讓和銷售退回分別為3000元和4000元。
要求：計(jì)算下列指標(biāo)：
1.1季度的平均毛利率；
2.4月份銷售凈額
3. 4月份銷售毛利；
4.4月份銷售成本；
5.4月末庫存商品的實(shí)際成本。
（二）
1.1季度的平均毛利率＝ ＝30%
2.4月份銷售凈額＝257000－（3000＋4000）＝250000（元）
3.4月份銷售毛利＝250000×30%＝75000（元）
4.4月份銷售成本＝250000－75000＝175000（元）
5.4月末庫存商品的實(shí)際成本＝85000＋190000－175000＝100000（元）
（一）甲企業(yè)屬于一般納稅工業(yè)企業(yè)，有關(guān)銷售資料如下：
1.6月27日企業(yè)向A公司銷售生產(chǎn)成本為70萬元的庫存商品。該批商品標(biāo)價(jià)100萬元，商業(yè)折扣10%，增值稅率17%。
2.7月1日收到A公司當(dāng)日簽發(fā)的面值為100萬元、三個月到期的不帶息銀行承兌匯票，以抵付6月27日的款項(xiàng)，不足部分以支票支付。
3.8月10日將上述票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，購入免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品100萬元（規(guī)定的扣除率為10%），尚未驗(yàn)收入庫。
到期時A公司尚未支付款項(xiàng)。
要求：1.計(jì)算企業(yè)的收入、銷項(xiàng)稅額和所收支票的金額；
2.編制6月27日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄；
3.編制7月1日收到票據(jù)時的分錄；
4.編制8月10日背書轉(zhuǎn)讓的分錄；
（一）
1.
（1）收入＝100×（1－10%）＝90（萬元）
（2）銷項(xiàng)稅額＝100×（1－10%）×17%＝15.3（萬元）
（3）所收支票的金額＝100×（1－10%）×（1＋17%）－100＝5.3（萬元）
2.6月27日
（1）確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款 105.3萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3萬
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 70萬
貸：庫存商品 70萬
3.7月1日收到票據(jù)
借：應(yīng)收票據(jù) 100萬
銀行存款 5.3萬
貸：應(yīng)收賬款 105.3萬
4.8月10日背書轉(zhuǎn)讓
進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×10%＝10（萬元）
采購成本＝100－10＝90（萬元）
借：物資采購（或在途材料） 90萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10萬
貸：應(yīng)收票據(jù) 100萬
五、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅 企業(yè) 。2004年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為－260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1－11月份的利潤采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
科目名稱 貸方余額 科目名稱 借方余額
主營業(yè)務(wù)收入 3876000 主營業(yè)務(wù)成本 2958000
其他業(yè)務(wù)收入 54590 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56902.83
投資收益 72000 其他業(yè)務(wù)支出 43060
營業(yè)外收入 33000 營業(yè)費(fèi)用 84902
管理 費(fèi)用 74919
財(cái)務(wù)費(fèi)用 17490