6月份實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝27160－21300＝5860（元）
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5860
貸：壞賬準(zhǔn)備 5860
2、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在2005年結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元）：（1）甲公司2月，購(gòu)買乙公司股票作為短期投資（購(gòu)買時(shí)不含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。3月收到乙公司分配的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。3月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 200 貸：投資收益 200 （2）甲公司7月，以銀行存款支付生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用78萬(wàn)元。7月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 87 貸：銀行存款 87 （3）甲公司8月，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。8月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 （4）甲公司11月，以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。11月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 貸：銀行存款 20 甲公司登記賬簿時(shí)，在"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"和"銀行存款"賬戶登記的金額為2萬(wàn)元。要求：（1）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。（2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案:
（1）業(yè)務(wù)（1）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（2）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（3）采用補(bǔ)充登記法。
業(yè)務(wù)（4）采用劃線更正法。
（2）錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄
業(yè)務(wù)（1）
借：銀行存款 200
貸：投資收益 200
借：銀行存款 200
貸：短期投資 200
業(yè)務(wù)（2）
借：制造費(fèi)用 9
貸：銀行存款 9
業(yè)務(wù)（3）
借：銀行存款 526.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76.5
業(yè)務(wù)（4）
無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬(wàn)元改為20萬(wàn)元。
3、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。甲公司系原由投資者A公司和投資者B公司共同出資成立，投資者A公司和投資者B公司各出資2000萬(wàn)元，各占50％的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A公司和投資者B公司決定增加公司資本，此時(shí)有一新投資者C公司要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到9000萬(wàn)元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司3000萬(wàn)元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的股份，各投資者的出資情況如下：（1）投資者A公司以一臺(tái)設(shè)備投入甲公司作為增資，該設(shè)備原價(jià)1800萬(wàn)元，已提折舊950萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)價(jià)值為1260萬(wàn)元。（2）投資者B公司以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值1050萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)價(jià)值1100萬(wàn)元，投資者B公司已開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為1100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為187萬(wàn)元。（3）投資者C公司以銀行存款投入甲公司3900萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，分別編制甲公司接受投資者A公司、投資者B公司增資時(shí)以及投資者C公司初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目：?jiǎn)挝粸槿f(wàn)元）
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5860
貸：壞賬準(zhǔn)備 5860
2、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在2005年結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元）：（1）甲公司2月，購(gòu)買乙公司股票作為短期投資（購(gòu)買時(shí)不含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。3月收到乙公司分配的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。3月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 200 貸：投資收益 200 （2）甲公司7月，以銀行存款支付生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用78萬(wàn)元。7月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 87 貸：銀行存款 87 （3）甲公司8月，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。8月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 （4）甲公司11月，以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。11月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 貸：銀行存款 20 甲公司登記賬簿時(shí)，在"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"和"銀行存款"賬戶登記的金額為2萬(wàn)元。要求：（1）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。（2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案:
（1）業(yè)務(wù)（1）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（2）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（3）采用補(bǔ)充登記法。
業(yè)務(wù)（4）采用劃線更正法。
（2）錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄
業(yè)務(wù)（1）
借：銀行存款 200
貸：投資收益 200
借：銀行存款 200
貸：短期投資 200
業(yè)務(wù)（2）
借：制造費(fèi)用 9
貸：銀行存款 9
業(yè)務(wù)（3）
借：銀行存款 526.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76.5
業(yè)務(wù)（4）
無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬(wàn)元改為20萬(wàn)元。
3、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。甲公司系原由投資者A公司和投資者B公司共同出資成立，投資者A公司和投資者B公司各出資2000萬(wàn)元，各占50％的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后，投資者A公司和投資者B公司決定增加公司資本，此時(shí)有一新投資者C公司要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到9000萬(wàn)元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司3000萬(wàn)元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的股份，各投資者的出資情況如下：（1）投資者A公司以一臺(tái)設(shè)備投入甲公司作為增資，該設(shè)備原價(jià)1800萬(wàn)元，已提折舊950萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)價(jià)值為1260萬(wàn)元。（2）投資者B公司以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值1050萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)價(jià)值1100萬(wàn)元，投資者B公司已開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為1100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為187萬(wàn)元。（3）投資者C公司以銀行存款投入甲公司3900萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，分別編制甲公司接受投資者A公司、投資者B公司增資時(shí)以及投資者C公司初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目：?jiǎn)挝粸槿f(wàn)元）