四、計(jì)算分析題
1、ABC公司本月份應(yīng)付工資47500元，其中應(yīng)代扣房租、水電費(fèi)共300元（先扣后付），實(shí)付工資47200元（含退休費(fèi)500元），已向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。月份終了，分配應(yīng)付的工資，其中生產(chǎn)工人工資28000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資12000元，在建工程人員工資1500元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資2000元，工會(huì)人員工資1500元，退休人員退休費(fèi)500元。該企業(yè)按工資總額的14％提取職工福利費(fèi)。要求：做出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金 47200
貸：銀行存款 47200
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 47000
貸：現(xiàn)金 46700
其他應(yīng)付款 300
（3）付退休費(fèi)
借：管理費(fèi)用 500
貸：現(xiàn)金 500
（4）分配工資費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 28000
制造費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 12000
在建工程 1500
應(yīng)付福利費(fèi) 2000
其他應(yīng)付款 1500
貸：應(yīng)付工資 47000
（5）提取職工福利費(fèi)
借：生產(chǎn)成本 3920
制造費(fèi)用 280
管理費(fèi)用 1960
在建工程 210
其他應(yīng)付款 210
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6580
解析:本題主要考察應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)容的核算。①醫(yī)務(wù)福利人員的職工福利費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”；②管理費(fèi)用中列支的職工福利費(fèi)＝（12000＋2000）×14％
2、大中華股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)于2003年1月1日起發(fā)行2年期面值為1000元的債券900張，債券年利率為12％，到期時(shí)一次還本付息。該債券發(fā)行價(jià)款為952000萬(wàn)元，債券發(fā)行時(shí)支付手續(xù)費(fèi)10000元。該債券所籌資金全部用于新建設(shè)生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2003年12月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券每年計(jì)息一次，債券溢折價(jià)采用直線法攤銷。要求：編制甲企業(yè)從債券發(fā)行至債券到期的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）2003年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款 952000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券溢價(jià) 52000
（2）支付發(fā)行費(fèi)用：
借：在建工程 10000
貸：銀行存款 10000
（3）2003年12月31日計(jì)提利息：
借：在建工程 82000
應(yīng)付債券－債券溢價(jià) 26000（52000÷2）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息 108000
（4）2004年12月31日計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 82000
應(yīng)付債券－債券溢價(jià) 26000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券利息 216000
貸：銀行存款 1116000
解析:本題主要考察對(duì)發(fā)行債券的核算。注意“在建工程”科目的核算內(nèi)容。
1、ABC公司本月份應(yīng)付工資47500元，其中應(yīng)代扣房租、水電費(fèi)共300元（先扣后付），實(shí)付工資47200元（含退休費(fèi)500元），已向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。月份終了，分配應(yīng)付的工資，其中生產(chǎn)工人工資28000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資12000元，在建工程人員工資1500元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資2000元，工會(huì)人員工資1500元，退休人員退休費(fèi)500元。該企業(yè)按工資總額的14％提取職工福利費(fèi)。要求：做出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金 47200
貸：銀行存款 47200
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 47000
貸：現(xiàn)金 46700
其他應(yīng)付款 300
（3）付退休費(fèi)
借：管理費(fèi)用 500
貸：現(xiàn)金 500
（4）分配工資費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 28000
制造費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 12000
在建工程 1500
應(yīng)付福利費(fèi) 2000
其他應(yīng)付款 1500
貸：應(yīng)付工資 47000
（5）提取職工福利費(fèi)
借：生產(chǎn)成本 3920
制造費(fèi)用 280
管理費(fèi)用 1960
在建工程 210
其他應(yīng)付款 210
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6580
解析:本題主要考察應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)容的核算。①醫(yī)務(wù)福利人員的職工福利費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”；②管理費(fèi)用中列支的職工福利費(fèi)＝（12000＋2000）×14％
2、大中華股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)于2003年1月1日起發(fā)行2年期面值為1000元的債券900張，債券年利率為12％，到期時(shí)一次還本付息。該債券發(fā)行價(jià)款為952000萬(wàn)元，債券發(fā)行時(shí)支付手續(xù)費(fèi)10000元。該債券所籌資金全部用于新建設(shè)生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2003年12月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券每年計(jì)息一次，債券溢折價(jià)采用直線法攤銷。要求：編制甲企業(yè)從債券發(fā)行至債券到期的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）2003年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款 952000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券溢價(jià) 52000
（2）支付發(fā)行費(fèi)用：
借：在建工程 10000
貸：銀行存款 10000
（3）2003年12月31日計(jì)提利息：
借：在建工程 82000
應(yīng)付債券－債券溢價(jià) 26000（52000÷2）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息 108000
（4）2004年12月31日計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 82000
應(yīng)付債券－債券溢價(jià) 26000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券利息 216000
貸：銀行存款 1116000
解析:本題主要考察對(duì)發(fā)行債券的核算。注意“在建工程”科目的核算內(nèi)容。