4. (1)利潤(rùn)總額=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(萬(wàn)元)
國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
【解析】國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益100萬(wàn)元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬(wàn)元應(yīng)繳納所得稅，無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。
違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=192×12%=23.04(萬(wàn)元)
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增80-23.04=56.96(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=192-100+10+56.96=158.96(萬(wàn)元)
2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=158.96×25%=39.74(萬(wàn)元)
(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報(bào)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，已經(jīng)超過(guò)了納稅申報(bào)期限。
五、綜合題
1.
(1)出納潘某兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因此，潘某不能接替高某的會(huì)計(jì)檔案保管工作。
會(huì)計(jì)高某沒有辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。本題高某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)5天，需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人韓某聘任自己的侄女王某任服裝廠出納不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。所以，韓某的侄女王某不能擔(dān)任出納工作。
另外，根據(jù)規(guī)定，在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。本題王某系理工科畢業(yè)，沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，不能從事出納工作。
(3)服裝廠不再設(shè)置總會(huì)計(jì)師職務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
(4)原始憑證金額填寫錯(cuò)誤交由出具單位更正不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。但原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(5)將一張尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證進(jìn)行銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀。
銷毀時(shí)，只有出納潘某負(fù)責(zé)監(jiān)銷不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。本題中，只有會(huì)計(jì)部門派員監(jiān)銷是不符合規(guī)定的。
2.
(1)增值稅=〔550+5/(1+17%)〕×17%+(58.5+5)/(1+17%)×17%-30×17%-2×7%=98.21(萬(wàn)元)
(2)銷售摩托車少繳消費(fèi)稅=〔550+5/(1+17%)〕×10%=55.43(萬(wàn)元)
銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅=(58.5+5)/(1+17%)×3%=1.63(萬(wàn)元)
共少繳消費(fèi)稅=55.43+1.63=57.06(萬(wàn)元)
(3)天輝公司少繳增值稅、消費(fèi)稅的行為屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。本題中，天輝公司偷稅數(shù)額達(dá)到155.27萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的77.64%，數(shù)額和比例均達(dá)到了犯罪的界限，因此天輝公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。
(4)根據(jù)法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)，請(qǐng)求法院撤銷天輝企業(yè)放棄債權(quán)的行為。根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以請(qǐng)求法院撤銷納稅人的行為。
(5)對(duì)于天輝公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
【解析】國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益100萬(wàn)元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬(wàn)元應(yīng)繳納所得稅，無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。
違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=192×12%=23.04(萬(wàn)元)
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增80-23.04=56.96(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=192-100+10+56.96=158.96(萬(wàn)元)
2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=158.96×25%=39.74(萬(wàn)元)
(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報(bào)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，已經(jīng)超過(guò)了納稅申報(bào)期限。
五、綜合題
1.
(1)出納潘某兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因此，潘某不能接替高某的會(huì)計(jì)檔案保管工作。
會(huì)計(jì)高某沒有辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。本題高某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)5天，需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人韓某聘任自己的侄女王某任服裝廠出納不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。所以，韓某的侄女王某不能擔(dān)任出納工作。
另外，根據(jù)規(guī)定，在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。本題王某系理工科畢業(yè)，沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，不能從事出納工作。
(3)服裝廠不再設(shè)置總會(huì)計(jì)師職務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
(4)原始憑證金額填寫錯(cuò)誤交由出具單位更正不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。但原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(5)將一張尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證進(jìn)行銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀。
銷毀時(shí)，只有出納潘某負(fù)責(zé)監(jiān)銷不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。本題中，只有會(huì)計(jì)部門派員監(jiān)銷是不符合規(guī)定的。
2.
(1)增值稅=〔550+5/(1+17%)〕×17%+(58.5+5)/(1+17%)×17%-30×17%-2×7%=98.21(萬(wàn)元)
(2)銷售摩托車少繳消費(fèi)稅=〔550+5/(1+17%)〕×10%=55.43(萬(wàn)元)
銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅=(58.5+5)/(1+17%)×3%=1.63(萬(wàn)元)
共少繳消費(fèi)稅=55.43+1.63=57.06(萬(wàn)元)
(3)天輝公司少繳增值稅、消費(fèi)稅的行為屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。本題中，天輝公司偷稅數(shù)額達(dá)到155.27萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的77.64%，數(shù)額和比例均達(dá)到了犯罪的界限，因此天輝公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。
(4)根據(jù)法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)，請(qǐng)求法院撤銷天輝企業(yè)放棄債權(quán)的行為。根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以請(qǐng)求法院撤銷納稅人的行為。
(5)對(duì)于天輝公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。