答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1. A 2. B 3. C 4. C 5. D 6. B 7. C 8. B 9. A 10. C
11. C 12. D 13. C 14. C 15. C 16. D 17. A 18. A 19. C 20. A
21. D 22. B 23. D 24. A 25. D
二、多項(xiàng)選擇題
1. ABCD 2. ABC 3. ABC 4. AC 5. ABD 6. ACD 7. AC 8. BCD 9. BD
10. BCD 11. AB 12. AD 13. AC 14. AD 15. AC 16. AC 17. ABCD
18. ABC 19. AB 20. AC
三、判斷題
1. 錯(cuò) 2. 對(duì) 3. 錯(cuò) 4. 錯(cuò) 5. 對(duì) 6. 對(duì) 7. 對(duì) 8. 錯(cuò) 9. 對(duì) 10. 錯(cuò)
四、計(jì)算題
1. (1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
=(120+30)×40%=60(萬元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)
(2)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率
=(150+60+90)×17%=51(萬元)
(3)計(jì)算進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=(35+5)×20%=8(萬元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率
=(40+8)×17%=8.16(萬元)
(4)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51
=5.78(萬元)
(5)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90
=10.20(萬元)
2. (1)支付在建辦公樓的工程款屬于資本性支出，應(yīng)該調(diào)增60萬元;
支付的訴訟費(fèi)不屬于行政罰款，可以扣除;
境外取得的所得為64÷(1-20%)=80(萬元)，應(yīng)該調(diào)增80-64=16(萬元)
2008年應(yīng)納稅所得額=100+60+16=176(萬元)
(2)應(yīng)納所得稅稅額=176×25%-80×20%=28(萬元)
(3)2008年匯算清繳所得稅應(yīng)該補(bǔ)繳所得稅=28-25=3(萬元)
3. (1)根據(jù)規(guī)定，支票上出票人的簽章，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。因此，甲企業(yè)的簽章包括：與預(yù)留銀行簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
(2)該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
(3)超過了提示付款期限。支票的提示付款期限自出票之日起10日。本題中，出票日期為2008年4月1日，乙企業(yè)于2008年4月18日提示付款，超過了10天的提示付款期限。
五、綜合題
1. (1)合伙企業(yè)的財(cái)務(wù)人員任用錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書方可上崗。而丙未能取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，不能擔(dān)任會(huì)計(jì);同時(shí)也違反了《會(huì)計(jì)法》關(guān)于出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)核算工作的規(guī)定。
(2)第一家銀行拒絕合伙企業(yè)開立基本存款賬戶的理由不成立。根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，企業(yè)法人、非法人企業(yè)、民辦非企業(yè)組織均可申請(qǐng)開立基本存款賬戶。非法人企業(yè)開立基本存款賬戶應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。
(3)商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)為:表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。其提示付款期為自票據(jù)到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款。
(4)支票的收款人名稱是支票中必須記載的事項(xiàng)。A企業(yè)開具支票未填明“收款人名稱”而授權(quán)給合伙企業(yè)補(bǔ)記的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
(5)合伙企業(yè)未補(bǔ)記前就轉(zhuǎn)讓該支票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。
一、單項(xiàng)選擇題
1. A 2. B 3. C 4. C 5. D 6. B 7. C 8. B 9. A 10. C
11. C 12. D 13. C 14. C 15. C 16. D 17. A 18. A 19. C 20. A
21. D 22. B 23. D 24. A 25. D
二、多項(xiàng)選擇題
1. ABCD 2. ABC 3. ABC 4. AC 5. ABD 6. ACD 7. AC 8. BCD 9. BD
10. BCD 11. AB 12. AD 13. AC 14. AD 15. AC 16. AC 17. ABCD
18. ABC 19. AB 20. AC
三、判斷題
1. 錯(cuò) 2. 對(duì) 3. 錯(cuò) 4. 錯(cuò) 5. 對(duì) 6. 對(duì) 7. 對(duì) 8. 錯(cuò) 9. 對(duì) 10. 錯(cuò)
四、計(jì)算題
1. (1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
=(120+30)×40%=60(萬元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)
(2)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率
=(150+60+90)×17%=51(萬元)
(3)計(jì)算進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=(35+5)×20%=8(萬元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率
=(40+8)×17%=8.16(萬元)
(4)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51
=5.78(萬元)
(5)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90
=10.20(萬元)
2. (1)支付在建辦公樓的工程款屬于資本性支出，應(yīng)該調(diào)增60萬元;
支付的訴訟費(fèi)不屬于行政罰款，可以扣除;
境外取得的所得為64÷(1-20%)=80(萬元)，應(yīng)該調(diào)增80-64=16(萬元)
2008年應(yīng)納稅所得額=100+60+16=176(萬元)
(2)應(yīng)納所得稅稅額=176×25%-80×20%=28(萬元)
(3)2008年匯算清繳所得稅應(yīng)該補(bǔ)繳所得稅=28-25=3(萬元)
3. (1)根據(jù)規(guī)定，支票上出票人的簽章，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。因此，甲企業(yè)的簽章包括：與預(yù)留銀行簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
(2)該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
(3)超過了提示付款期限。支票的提示付款期限自出票之日起10日。本題中，出票日期為2008年4月1日，乙企業(yè)于2008年4月18日提示付款，超過了10天的提示付款期限。
五、綜合題
1. (1)合伙企業(yè)的財(cái)務(wù)人員任用錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書方可上崗。而丙未能取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，不能擔(dān)任會(huì)計(jì);同時(shí)也違反了《會(huì)計(jì)法》關(guān)于出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)核算工作的規(guī)定。
(2)第一家銀行拒絕合伙企業(yè)開立基本存款賬戶的理由不成立。根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，企業(yè)法人、非法人企業(yè)、民辦非企業(yè)組織均可申請(qǐng)開立基本存款賬戶。非法人企業(yè)開立基本存款賬戶應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。
(3)商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)為:表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。其提示付款期為自票據(jù)到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款。
(4)支票的收款人名稱是支票中必須記載的事項(xiàng)。A企業(yè)開具支票未填明“收款人名稱”而授權(quán)給合伙企業(yè)補(bǔ)記的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
(5)合伙企業(yè)未補(bǔ)記前就轉(zhuǎn)讓該支票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。