問(wèn)題： 遠(yuǎn)洋日用品公司，2008年1月1日成立，2月份開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的開(kāi)辦費(fèi)為90萬(wàn)元，攤銷期限5年，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，利息收入8萬(wàn)元。
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元。
（3）發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的開(kāi)辦費(fèi)90萬(wàn)元，發(fā)生的銷售稅金及附加為30萬(wàn)元。
（4）轉(zhuǎn)讓舊汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入18萬(wàn)元，汽車原值24萬(wàn)元，累計(jì)折舊9.12萬(wàn)元。
（5）2008年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)格80萬(wàn)元。
（6）營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額4萬(wàn)元，其中2007年向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元，稅款滯納金1萬(wàn)元。
（7）當(dāng)年在英國(guó)取得一項(xiàng)收入，在國(guó)外已繳稅款30萬(wàn)元，已知英國(guó)適用的所得稅率為30％。
要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算遠(yuǎn)洋日用品公司2008年應(yīng)納所得稅額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案： 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。所以，企業(yè)2008年可扣除的開(kāi)辦費(fèi)攤銷費(fèi)用=90÷（5×12）×10=15（萬(wàn)元）
企業(yè)當(dāng)期可扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-（90-15）=125（萬(wàn)元）
購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備為資產(chǎn)購(gòu)置成本不得在稅前扣除；納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
在英國(guó)已納稅款30萬(wàn)元，英國(guó)稅率為30％，故英國(guó)所得額為100萬(wàn)元，按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額為100×25％＝25萬(wàn)元，只能抵減25萬(wàn)，還有5萬(wàn)留待以后年度抵免。
應(yīng)納稅所得額=1000+10+8+18-650-6-125-30-（24-9.12）-3=207.12（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅額=207.12×25%－25=26.78（萬(wàn)元）
（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，利息收入8萬(wàn)元。
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元。
（3）發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的開(kāi)辦費(fèi)90萬(wàn)元，發(fā)生的銷售稅金及附加為30萬(wàn)元。
（4）轉(zhuǎn)讓舊汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入18萬(wàn)元，汽車原值24萬(wàn)元，累計(jì)折舊9.12萬(wàn)元。
（5）2008年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)格80萬(wàn)元。
（6）營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額4萬(wàn)元，其中2007年向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元，稅款滯納金1萬(wàn)元。
（7）當(dāng)年在英國(guó)取得一項(xiàng)收入，在國(guó)外已繳稅款30萬(wàn)元，已知英國(guó)適用的所得稅率為30％。
要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算遠(yuǎn)洋日用品公司2008年應(yīng)納所得稅額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案： 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。所以，企業(yè)2008年可扣除的開(kāi)辦費(fèi)攤銷費(fèi)用=90÷（5×12）×10=15（萬(wàn)元）
企業(yè)當(dāng)期可扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-（90-15）=125（萬(wàn)元）
購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備為資產(chǎn)購(gòu)置成本不得在稅前扣除；納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
在英國(guó)已納稅款30萬(wàn)元，英國(guó)稅率為30％，故英國(guó)所得額為100萬(wàn)元，按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額為100×25％＝25萬(wàn)元，只能抵減25萬(wàn)，還有5萬(wàn)留待以后年度抵免。
應(yīng)納稅所得額=1000+10+8+18-650-6-125-30-（24-9.12）-3=207.12（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅額=207.12×25%－25=26.78（萬(wàn)元）