6、企業(yè)所得稅法規(guī)定：繳納的企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。( )
× 正確答案:×
解析:應(yīng)當在年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
7、企業(yè)按國家規(guī)定實行工資與經(jīng)濟效益掛鉤的，其所支付的工資總額在計算企業(yè)所得稅時可以據(jù)實扣除。( )
× 正確答案:√
解析:實行"工效掛鉤"的企業(yè)，其在納稅年度內(nèi)實際支付的工資可以全部扣除。
8、納稅人發(fā)生的壞賬損失在計算企業(yè)所得稅時原則上按實際發(fā)生數(shù)扣除，也可提取壞賬準備金，但納稅人非購銷活動發(fā)生的債權(quán)及與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。( )
× 正確答案:√
解析:《企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)章作出了這樣的規(guī)定。
9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按照實際發(fā)生的成本計價。( )
× 正確答案:√
解析:這是《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)計價標準的一種。
10、納稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從使用的當月開始提取折舊，從停止使用的當月停止提取折舊。()
× 正確答案:×
解析:納稅人的固定資產(chǎn)應(yīng)當從使用月份的次月起開始提取折舊，從停止使用月份的次月起停止提取折舊。
11、企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在固定資產(chǎn)交墳使用前發(fā)生的借款費用，不可在發(fā)生當期扣除。( )
× 正確答案:√
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅扣除項目。納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款：①在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入該資產(chǎn)的成本，不得扣除;②在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可以在發(fā)生當期扣除。
12、對于資本性支出，不允許一次性從納稅人的收入總額中扣除。( )
× 正確答案:√
解析:本題考核點為資產(chǎn)的稅務(wù)處理。對于資本性支出、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)費用和開辦費用，不允許一次性作為成本、費用從納稅人的收入總額中扣除，而只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額×(來源于某國的境外所得÷境內(nèi)、外所得額)=(60+40)×33%×(40÷100)=8.25(萬元)
(3)應(yīng)納稅額=境內(nèi)、外所得×適用稅率-境外所得扣除限額=100×33%-8.25=24.75(萬元)
在A國已納稅未抵扣完的14-8.25=5.75(萬元)，可以在以后的5年內(nèi)抵扣。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2004年度所得稅繳納情況如下：第一季度所得30萬元，第二季度累計所得50萬元，第三季度累計所得80萬元，第四季度累計所得95萬元，該企業(yè)年終納稅調(diào)整前有以下三項納稅調(diào)整項目：(1)2004年5月因為隱瞞了一筆(含稅)產(chǎn)品銷售收入11.7萬元，被處少繳增值稅2倍的罰款在稅前已被扣除，但隱瞞的收入于當年6月份已入賬;(2)支付廣告費25萬元(當年銷售收入為950萬元);(3)2004年1月1日向乙單位借款80萬元進行固定資產(chǎn)改造項目;該項目于2004年10月31日完工并投入使用，該企業(yè)至2004年度前為該借款支付利息共計6.4萬元全部計入財務(wù)費用中。
要求：根據(jù)以上資料，計算甲企業(yè)各季預(yù)繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅稅額。
正確答案:
(1)第一季度預(yù)繳所得稅=30×33%=9.9(萬元)
第二季度預(yù)繳所得稅=(50-30)×33%=6.6(萬元)
第三季度預(yù)繳所得稅=(80-50)×33%=9.9(萬元)
第四季度預(yù)繳所得稅=(95-80)×33%=4.95(萬元)
一至四季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(萬元)
(2)年終匯算清繳納稅調(diào)整如下：
①稅收罰款不得被扣除
調(diào)增所得額= ×17%×2=3.4(萬元)
②廣告費稅前扣除額=950×2%=19(萬元)
調(diào)增所得額=25-19=6(萬元)
(注：稅法規(guī)定，廣告贊助支出應(yīng)參照廣告費用的相關(guān)規(guī)定扣除)
③為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用在固定資產(chǎn)竣工前應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不應(yīng)計財務(wù)費用扣除
調(diào)減所得額=6.4×10/12=5.33(萬元)
年應(yīng)納稅所得額=95+3.4+6-5.33=99.07(萬元)
全年應(yīng)納所得稅=99.07×33%=32.69(萬元)
年終匯算清繳應(yīng)補所得稅=32.69-31.35=1.34(萬元)
× 正確答案:×
解析:應(yīng)當在年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
7、企業(yè)按國家規(guī)定實行工資與經(jīng)濟效益掛鉤的，其所支付的工資總額在計算企業(yè)所得稅時可以據(jù)實扣除。( )
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解析:實行"工效掛鉤"的企業(yè)，其在納稅年度內(nèi)實際支付的工資可以全部扣除。
8、納稅人發(fā)生的壞賬損失在計算企業(yè)所得稅時原則上按實際發(fā)生數(shù)扣除，也可提取壞賬準備金，但納稅人非購銷活動發(fā)生的債權(quán)及與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。( )
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解析:《企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)章作出了這樣的規(guī)定。
9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按照實際發(fā)生的成本計價。( )
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解析:這是《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)計價標準的一種。
10、納稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從使用的當月開始提取折舊，從停止使用的當月停止提取折舊。()
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解析:納稅人的固定資產(chǎn)應(yīng)當從使用月份的次月起開始提取折舊，從停止使用月份的次月起停止提取折舊。
11、企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在固定資產(chǎn)交墳使用前發(fā)生的借款費用，不可在發(fā)生當期扣除。( )
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解析:本題考核點為企業(yè)所得稅扣除項目。納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款：①在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入該資產(chǎn)的成本，不得扣除;②在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可以在發(fā)生當期扣除。
12、對于資本性支出，不允許一次性從納稅人的收入總額中扣除。( )
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解析:本題考核點為資產(chǎn)的稅務(wù)處理。對于資本性支出、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)費用和開辦費用，不允許一次性作為成本、費用從納稅人的收入總額中扣除，而只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額×(來源于某國的境外所得÷境內(nèi)、外所得額)=(60+40)×33%×(40÷100)=8.25(萬元)
(3)應(yīng)納稅額=境內(nèi)、外所得×適用稅率-境外所得扣除限額=100×33%-8.25=24.75(萬元)
在A國已納稅未抵扣完的14-8.25=5.75(萬元)，可以在以后的5年內(nèi)抵扣。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2004年度所得稅繳納情況如下：第一季度所得30萬元，第二季度累計所得50萬元，第三季度累計所得80萬元，第四季度累計所得95萬元，該企業(yè)年終納稅調(diào)整前有以下三項納稅調(diào)整項目：(1)2004年5月因為隱瞞了一筆(含稅)產(chǎn)品銷售收入11.7萬元，被處少繳增值稅2倍的罰款在稅前已被扣除，但隱瞞的收入于當年6月份已入賬;(2)支付廣告費25萬元(當年銷售收入為950萬元);(3)2004年1月1日向乙單位借款80萬元進行固定資產(chǎn)改造項目;該項目于2004年10月31日完工并投入使用，該企業(yè)至2004年度前為該借款支付利息共計6.4萬元全部計入財務(wù)費用中。
要求：根據(jù)以上資料，計算甲企業(yè)各季預(yù)繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅稅額。
正確答案:
(1)第一季度預(yù)繳所得稅=30×33%=9.9(萬元)
第二季度預(yù)繳所得稅=(50-30)×33%=6.6(萬元)
第三季度預(yù)繳所得稅=(80-50)×33%=9.9(萬元)
第四季度預(yù)繳所得稅=(95-80)×33%=4.95(萬元)
一至四季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(萬元)
(2)年終匯算清繳納稅調(diào)整如下：
①稅收罰款不得被扣除
調(diào)增所得額= ×17%×2=3.4(萬元)
②廣告費稅前扣除額=950×2%=19(萬元)
調(diào)增所得額=25-19=6(萬元)
(注：稅法規(guī)定，廣告贊助支出應(yīng)參照廣告費用的相關(guān)規(guī)定扣除)
③為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用在固定資產(chǎn)竣工前應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不應(yīng)計財務(wù)費用扣除
調(diào)減所得額=6.4×10/12=5.33(萬元)
年應(yīng)納稅所得額=95+3.4+6-5.33=99.07(萬元)
全年應(yīng)納所得稅=99.07×33%=32.69(萬元)
年終匯算清繳應(yīng)補所得稅=32.69-31.35=1.34(萬元)